国税纳税等级划分标准有哪些？不同等级税率有何差异？- 企拓网

国税纳税等级是根据纳税人纳税信用状况进行评价的结果,其核心目的是引导纳税人诚信纳税、提升税法遵从度，我国纳税信用管理体系主要依据《纳税信用管理办法（试行）》及相关配套文件，将纳税信用等级划分为四个级别，分别为A、B、M、C、D五个等次（注：部分情况下为A、B、C、D四级，M级为新增级别），每个等级对应不同的信用评价标准和税收管理措施。

国税纳税等级划分标准有哪些？不同等级税率有何差异？-图1

纳税信用等级的划分标准

纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级相结合的方式,评价指标涵盖纳税人涉税行为的全过程，包括税务登记、纳税申报、税款缴纳、账簿凭证管理、税务检查等，共包含100多个指标，实行扣分制，年度评价指标得分90分以上的为A级；得分70分以上不满90分的为B级；新设立企业或评价年度内无生产经营业务收入的企业以及评价得分满分的可评为M级；得分40分以上不满70分的为C级；得分不满40分或直接判级指标中有一项及以上情形的为D级。

各等级的具体特征与管理措施

（一）A级：纳税信用最高等级

A级纳税人为纳税信用最高级别的纳税人,通常具备以下特征：年度评价指标得分90分以上；及时、准确、完整地履行纳税义务；连续3年纳税信用评价为A级或年度评价指标得分95分以上的，税务机关对A级纳税人实施激励措施，包括：主动向社会公告A级纳税人名单；普通发票按需领用；单次领取增值税发票用量可放宽至3个月的用量；连续3被评为A级或连续2年被评为A级的纳税人，可享受绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；出口退税审核时间可缩短为5个工作日等。

（二）B级：纳税信用良好等级

B级纳税人是纳税信用良好的主体,占纳税人总数的大多数，其特征为：年度评价指标得分70分以上不满90分；无严重失信行为；能按期申报缴纳税款，税务机关对B级纳税人实行常规管理，包括：正常领用发票；按期申报纳税；享受一般的税收优惠政策和纳税服务，B级纳税人是税务部门重点辅导和服务的对象，旨在帮助其进一步提升纳税信用。

（三）M级：新增无生产经营收入企业等级

M级是针对新设立企业和评价年度内无生产经营收入企业的特殊等级,自2018年起，税务部门增设M级纳税信用，以鼓励创新创业，M级纳税人不参与纳税信用评分，但享受以下便利：增值税专用发票最高开票限额不超过10万元，领用发票实行核定供应；可享受“一次采集、多方共享”的涉税信息服务；税务机关提供有针对性的纳税辅导和培训。

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（四）C级：纳税信用等级较低

C级纳税人为纳税信用存在一定问题的纳税人,特征包括：年度评价指标得分40分以上不满70分；有逾期申报、缴纳税款等轻微失信行为；存在非正常户记录或欠税未缴清等情形，税务机关对C级纳税人加强管理，如：增值税专用发票领用实行交验旧供新、严格限量供应；加强出口退税审核；加强纳税评估和税务检查频次；限制部分税收优惠政策的享受等。

（五）D级：纳税信用失信等级

D级为纳税信用最低等级,适用于严重失信纳税人，直接判为D级的情形包括：存在逃避缴纳税款、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等重大税收违法行为；在规定期限内未缴清税款、滞纳金和罚款；拒绝税务机关检查或提供虚假涉税信息；具有非正常户记录或由非正常户直接责任人员登记注册或负责经营的企业等，税务机关对D级纳税人采取严格监管措施，如：公开D级纳税人及其直接责任人员名单；增值税专用发票领用实行交由税务机关代开；出口退税审核从严；加强纳税评估和税务检查；禁止参与政府采购；限制高消费行为等。

纳税信用等级的动态调整与应用

纳税信用等级并非一成不变,而是实行动态管理，纳税人如果发生涉税违法行为，信用等级会相应下调；若主动纠正失信行为、消除不良影响，可申请信用修复，纳税人补缴税款、滞纳金和罚款后，可申请提升信用等级，纳税信用等级已广泛应用于社会多个领域，如“银税互动”中，银行可依据纳税信用等级为守信企业提供无抵押贷款；在招投标、市场准入、资质认定等方面，纳税信用也成为重要参考依据。