增值税差额征税是营改增后，为避免重复征税而采取的一种抵扣方法。
差额征税是增值税制度中的一种特殊征税方式，主要用于解决那些无法通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的项目，以下是关于差额征税的详细解释：
一、差额征税的定义与背景
差额征税是指纳税人以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围受票方的价款后的余额（即差额）为销售额，按照适用税率计算缴纳增值税的一种计税方法，这种方法主要应用于营改增后，部分行业或业务由于其特殊性，难以通过传统的增值税进项税额抵扣机制来避免重复征税的问题。
二、差额征税的适用范围
差额征税适用于多个领域，包括但不限于以下几种情况：
1、经纪代理服务：以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。
2、旅游服务：可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
3、劳务派遣服务：以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。
4、安保服务：包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控、提供武装守护押运服务等，比照劳务派遣服务政策执行。
5、金融商品转让：按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
6、航空运输销售代理企业：提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。
7、增值税小规模纳税人销售不动产：以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。
三、差额征税的开票方式
差额征税的开票方式根据差额部分能否开具增值税专用发票分为两种类型：
1、差额部分不得开具增值税专用发票：这种情况下，开票方式有两种：一是全额开具普通发票；二是使用差额开票功能开具发票，但受票方取得的发票中差额部分对应的进项税额自然没有参与抵扣，经纪代理服务、旅游服务、劳务派遣服务等均属于此类。
2、差额部分可以开具增值税专用发票：这种情况下，纳税人可以全额开具增值税专用发票，受票方取得符合规定的增值税专用发票可以抵扣进项税额。
四、差额征税的计算方法
差额征税的应交增值税计算公式为：应交增值税 = （不含税收入 成本）× 税率或征收率，就是用纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围受票方的价款后的余额乘以适用税率来计算应缴纳的增值税。
五、案例分析
以梅松公司为例，该公司是一般纳税人，提供劳务派遣服务适用差额征税，含税销售额为10万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用8万元，征收率为5%，则其应交增值税为：（100,000 80,000）× 5% = 1,000元。
六、注意事项
1、差额征税政策的适用范围和开票方式可能因地区和行业而异，具体操作时应遵循当地税务机关的规定。
2、纳税人在享受差额征税政策时，应确保扣除项目的真实性和合法性，避免虚开发票等违法行为。
七、FAQs
Q1: 哪些情况下可以享受差额征税政策？
A1: 差额征税政策适用于多个领域，包括但不限于经纪代理服务、旅游服务、劳务派遣服务、安保服务、金融商品转让、航空运输销售代理企业以及增值税小规模纳税人销售不动产等，具体适用情况需根据当地税务机关的规定和相关政策文件来确定。
Q2: 差额征税的开票方式有哪些？
A2: 差额征税的开票方式根据差额部分能否开具增值税专用发票分为两种类型：一种是差额部分不得开具增值税专用发票，此时可以全额开具普通发票或使用差额开票功能开具发票；另一种是差额部分可以开具增值税专用发票，此时纳税人可以全额开具增值税专用发票。
