污水处理劳务是将污水（包括城镇污水和工业废水）处理后达到《城镇污水处理厂污染物排放标准》（GB18918-2002），或达到相应的国家或地方水污染物排放标准中的直接排放限值的业务。
污水处理劳务是指将污水（包括城镇污水和工业废水）经过一系列处理工艺后，使其水质达到《城镇污水处理厂污染物排放标准》（GB18918-2002）或相应的国家或地方水污染物排放标准中的直接排放限值要求的业务活动，这项业务不仅涉及环境保护和水资源的再利用，还涉及到复杂的税收政策和优惠措施。
一、污水处理劳务的基本概念
污水处理劳务的核心任务是将污水通过物理、化学和生物方法进行处理，去除其中的污染物，使处理后的水质符合国家或地方规定的排放标准，这不仅有助于保护环境，还能促进水资源的循环利用，污水处理过程中产生的污泥等副产品也可以进一步处理和利用，如制作肥料或建材等。
二、污水处理劳务的分类及税率
根据不同的处理方式和产生货物的情况，污水处理劳务可以分为以下几种类型：
1、不产生货物的污水处理：这种类型的污水处理劳务主要涉及对污水进行净化处理后直接排放，不产生任何可销售的货物，根据国家税务总局公告2020年第9号的规定，这类服务属于“专业技术服务”，适用6%的增值税税率，如果符合《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的相关条件，还可以申请享受增值税即征即退70%的政策。
2、产生货物的污水处理：在某些情况下，污水处理过程中会产生货物，如污泥或再生水，这些货物的归属权决定了适用的税目和税率，如果货物归属委托方，则属于“加工劳务”，适用13%的增值税税率；如果货物归属受托方，则属于“专业技术服务”，适用6%的增值税税率。
三、增值税即征即退政策
根据《财政部 国家税务总局关于印发<资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知》（财税〔2015〕78号），纳税人从事污水处理劳务可以享受增值税即征即退政策，具体退税比例为70%，这意味着企业实际承担的增值税额仅为应纳税额的30%，这一政策的实施旨在鼓励企业积极参与污水处理，促进环境保护和资源的可持续利用。
四、企业所得税优惠政策
除了增值税优惠外，污水处理企业还可以享受企业所得税的优惠政策，根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，符合条件的环境保护、节能节水项目可以享受“三免三减半”的税收优惠，企业从事符合条件的环境保护项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
五、会计核算与发票开具
在会计核算方面，污水处理企业需要严格按照税法规定进行账务处理，对于免税收入，企业不得开具增值税专用发票，应开具增值税普通发票，并在税率或征收率栏次填写“免税”字样，企业在享受税收优惠时，应留存相关资料备查，以备税务机关审核。
六、常见问题解答
1、是否需要备案：根据现行政策，污水处理企业享受增值税即征即退政策无需向主管税务机关提交备查资料，但应留存合同等符合条件的资料备查。
2、选择免税还是即征即退：自2022年3月1日起，纳税人可以选择适用免征增值税政策或增值税即征即退政策，一经选定，36个月内不得变更，企业应根据自身的经营情况和税务筹划需求做出选择。
3、环保设备投资额抵减企业所得税：企业购置并实际使用列入《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》范围内的设备，其投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
污水处理劳务是一项重要的环境保护工作，涉及复杂的税收政策和优惠措施，企业在从事污水处理业务时，应充分了解相关税法规定，合理利用税收优惠政策，降低税负，提高经济效益，企业还应加强内部管理，确保会计核算的准确性和合规性，以应对税务机关的审核和检查，通过合理的税务筹划和管理，企业不仅可以实现自身的可持续发展，还能为社会的环境保护事业做出积极贡献。
