在增值税的抵扣制度中，进项税抵扣是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产时支付的增值税税额，可以从销项税额中扣除，并非所有类型的票据都能用于抵扣进项税,以下是一些不能抵扣进项税的票据类型：
没有增值税专用发票的票据
- 普通发票：普通发票不具备抵扣进项税的功能,因为普通发票没有注明增值税税额。
- 定额发票：定额发票通常用于小额交易，不包含增值税税额,因此不能抵扣。
增值税专用发票中的特定情况
- 购进免税货物或服务的增值税专用发票：免税货物或服务的进项税不能抵扣。
- 非增值税纳税人开具的发票：非增值税纳税人开具的发票，如小规模纳税人开具的普通发票,不能抵扣进项税。
部分特定行业的票据
- 房地产企业的发票：房地产企业在销售自建房产时开具的发票,不能抵扣进项税。
- 建筑企业的发票：建筑企业在施工过程中，购进材料、设备等发生的进项税,不能抵扣。
特定项目的票据
- 餐饮服务发票：餐饮服务的进项税通常不能抵扣,除非企业属于餐饮服务行业。
- 娱乐服务发票：娱乐服务的进项税不能抵扣。
增值税申报期后的票据
- 超过申报期：如果购进货物或服务的时间在增值税申报期之后,那么相关的增值税专用发票不能抵扣。
增值税一般纳税人专用的票据
- 进项税申报单：增值税一般纳税人专用的进项税申报单,不能抵扣进项税。
以下是一个表格,归纳了上述不能抵扣进项税的票据类型：
| 票据类型 | 不能抵扣进项税的原因 |
|---|---|
| 普通发票 | 未注明增值税税额 |
| 定额发票 | 未注明增值税税额 |
| 免税货物或服务的增值税专用发票 | 货物或服务免税 |
| 非增值税纳税人开具的发票 | 发票开具方不是增值税纳税人 |
| 房地产企业的发票 | 销售自建房产的发票 |
| 建筑企业的发票 | 施工过程中购进材料、设备的发票 |
| 餐饮服务发票 | 餐饮服务的进项税通常不能抵扣 |
| 娱乐服务发票 | 娱乐服务的进项税不能抵扣 |
| 超过申报期的票据 | 购进货物或服务的时间在申报期之后 |
| 增值税一般纳税人专用的进项税申报单 | 专用申报单不能抵扣进项税 |
FAQs
Q1：购买免税货物或服务的进项税能否抵扣？A1：不能，免税货物或服务的进项税不能抵扣，因为这类货物或服务在销售时并未收取增值税。
Q2：房地产企业在销售自建房产时开具的发票能否抵扣进项税？A2：不能，房地产企业在销售自建房产时开具的发票，不能抵扣进项税，因为这类销售属于自用资产的销售，不属于应税销售。
国内详细文献权威来源
- 《中华人民共和国增值税暂行条例》
- 《增值税一般纳税人登记管理办法》
- 《国家税务总局关于进一步明确增值税有关政策问题的通知》
- 《增值税发票管理办法》
