股权改革（股改）是我国资本市场发展的重要里程碑，自2005年开始实施以来，对优化公司治理结构、提高企业效率、促进资本市场的健康发展起到了积极作用，股改过程中，税负问题备受关注,本文将从以下几个方面详细介绍股改涉及的税负：
股改前后的税负变化
所得税
（1）股改前：公司净资产折股时，折股后的净资产不再计提法定盈余公积金和任意盈余公积金,不再缴纳企业所得税。
（2）股改后：公司净资产折股后，按照新会计准则，公司仍需计提法定盈余公积金和任意盈余公积金,并缴纳企业所得税。
资产转让税
（1）股改前：公司转让资产时，按照转让资产的公允价值计算应纳税所得额,缴纳企业所得税。
（2）股改后：公司转让资产时，按照转让资产的账面价值计算应纳税所得额,缴纳企业所得税。
股息红利税
（1）股改前：公司派发股息红利时，按照股息红利总额的10%缴纳个人所得税。
（2）股改后：公司派发股息红利时，按照股息红利总额的20%缴纳个人所得税。
股改涉及的税负政策调整
股改前，公司净资产折股时,可以享受免税政策。
股改后，公司净资产折股时,仍需缴纳企业所得税。
股改过程中，公司转让资产时,可以享受免税政策。
股改过程中，公司派发股息红利时,可以享受免税政策。
股改涉及的税负计算方法
所得税：按照新会计准则，公司净资产折股后，按照折股后的净资产计算应纳税所得额,缴纳企业所得税。
资产转让税：按照转让资产的账面价值计算应纳税所得额,缴纳企业所得税。
股息红利税：按照股息红利总额的20%缴纳个人所得税。
股改涉及的税负案例
假设某公司股改前净资产为1000万元，股改后净资产为1500万元，公司转让资产账面价值为200万元,派发股息红利100万元。
所得税：股改后，公司应纳税所得额为1500万元，应缴纳企业所得税为1500万元×25% = 375万元。
资产转让税：公司转让资产应纳税所得额为200万元，应缴纳企业所得税为200万元×25% = 50万元。
股息红利税：公司派发股息红利应缴纳个人所得税为100万元×20% = 20万元。
FAQs
问题：股改过程中，公司转让资产时,是否可以享受免税政策？
解答：是的，股改过程中,公司转让资产时可以享受免税政策。
问题：股改后，公司派发股息红利时,是否可以享受免税政策？
解答：不，股改后，公司派发股息红利时，按照股息红利总额的20%缴纳个人所得税。
文献权威来源
《中华人民共和国企业所得税法》
《中华人民共和国个人所得税法》
《财政部、国家税务总局关于上市公司股改有关税收政策问题的通知》
《财政部、国家税务总局关于上市公司股改有关资产转让税收政策问题的通知》
《财政部、国家税务总局关于上市公司股改有关股息红利税收政策问题的通知》
