研发费加计扣除是指企业为开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研究开发费用，在计算应纳税所得额时，可以按照一定比例在税前进行加计扣除。
研发费用加计扣除是一项重要的税收优惠政策，旨在鼓励企业加大研发投入，促进科技创新和产业升级，这项政策通过允许企业在计算应纳税所得额时，按规定对实际发生的研发费用进行加计扣除，从而降低企业的税负，激励企业增加研发支出，以下是关于研发费用加计扣除的详细解析：
一、研发费用加计扣除的基本概念
研发费用加计扣除是指企业在开展研发活动中实际发生的符合条件的研发费用，在据实扣除的基础上，按照税法规定的比例在税前进一步加计扣除的一种税收优惠政策，就是企业在计算应纳税所得额时，可以将研发费用按照一定的比例（如100%）加计扣除，从而减少应纳税所得额，降低企业的税负。
二、研发费用加计扣除的政策沿革
近年来，国家多次优化完善研发费用加计扣除政策，优惠力度不断加大，以下是政策沿革的主要节点：
2008年：国家将研发费用加计扣除政策以法律形式确认。
2015年：国家大幅放宽享受优惠的研发活动及研发费用范围，并首次明确负面清单制度。
2017年：科技型中小企业的加计扣除比例由50%提高到75%。
2018年：所有符合条件行业的企业加计扣除比例由50%提高到75%，并允许企业委托境外研发费用按规定在税前加计扣除。
2021年：制造业企业加计扣除比例从75%提高到100%。
2023年：国务院常务会议决定，将符合条件行业企业研发费用税前加计扣除比例由75%提高至100%的政策，作为一项制度性安排长期实施。
1. 适用主体
除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等行业外，其他行业的企业均可享受研发费用加计扣除政策。
2. 适用活动
企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动，均属于研发活动范畴，但不包括企业产品（服务）的常规性升级、直接应用某项科研成果、对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变等活动。
3. 可加计扣除的研发费用范围
可加计扣除的研发费用包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销费用、新产品设计费等，具体如下表所示：
| 费用类型 | 具体内容 |
| 人员人工费用 | 工资薪金、五险一金、外聘研发人员的劳务费用等 |
| 直接投入费用 | 材料费、燃料费、动力费等 |
| 折旧费用 | 用于研发活动的仪器、设备的折旧费 |
| 无形资产摊销 | 软件、专利权等的摊销费用 |
| 其他相关费用 | 设计费、试验费、知识产权费等，总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10% |
四、研发费用加计扣除的会计核算与管理
企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理，同时对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额，企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。
五、研发费用加计扣除的申报流程
企业在每年汇算清缴时向税务机关申报享受税收优惠，并根据税务机关要求报送相关资料，对于多业经营的企业，应以主营业务是否属于制造业来判断是否可以享受研发费用加计扣除政策，如果主营业务不是制造业，则不能享受该政策；如果主营业务是制造业，且收入占收入总额的比例超过50%，则可以享受该政策。
六、研发费用加计扣除的意义
研发费用加计扣除政策的实施，对于鼓励企业加大研发投入、促进科技创新和产业升级具有重要意义，它不仅有助于降低企业的税负，还可以提高企业的核心竞争力，推动经济高质量发展。
七、注意事项
- 企业在享受研发费用加计扣除政策时，应确保所发生的研发费用真实、合规，并保留好相关凭证和资料以备查验。
- 对于委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，以及合作开发、集中研发项目的费用分摊方法等，企业应严格按照税法规定执行。
八、常见问题解答
1. 哪些企业可以享受研发费用加计扣除政策？
答：除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等行业外，其他行业的企业均可享受研发费用加计扣除政策。
2. 研发费用加计扣除的比例是多少？
答：自2023年1月1日起，符合条件行业企业的研发费用税前加计扣除比例由75%提高至100%，并作为制度性安排长期实施。
3. 哪些研发费用可以加计扣除？
答：可加计扣除的研发费用包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销费用、新产品设计费等，具体费用范围需参照税法规定执行。
研发费用加计扣除是一项重要的税收优惠政策，对于促进企业加大研发投入、推动科技创新和产业升级具有积极作用，企业在享受该政策时，应严格遵守税法规定，确保所发生的研发费用真实、合规。
到此，以上就是小编对于“什么叫研发费加计扣除”的问题就介绍到这了，希望介绍的几点解答对大家有用，有任何问题和不懂的，欢迎各位朋友在评论区讨论，给我留言。
