工会经费税是企业按全部职工工资总额的2%向工会拨缴的活动费用，其中60%返还给所在单位工会，40%上缴上级工会，未成立工会的单位需缴纳建会筹备金。
工会经费税是企业根据《中华人民共和国工会法》及相关政策规定，按每月全部职工工资总额的一定比例拨缴用于工会活动和职工服务的资金，这笔经费不仅是工会组织正常运作的重要保障，也是维护职工权益、促进劳动关系和谐稳定的关键手段，下面详细解释工会经费税的定义、核算方式、扣除比例、账务处理以及相关优惠政策等内容。
一、工会经费税的定义与来源
工会经费主要用于为职工服务和开展工会活动，其来源主要包括以下几个方面：
1、工会会员缴纳的会费：这是工会经费的基础来源，由工会会员按照一定标准自愿缴纳。
2、建立工会组织的单位拨缴的经费：根据《中华人民共和国工会法》规定，建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴经费，这部分经费中，60%留在本单位工会使用，40%上缴上级工会。
3、工会所属的企业、事业单位上缴的收入：这些单位作为独立的经济实体，也需要按照规定的比例向所属工会上缴经费。
4、人民政府的补助：政府有时会对工会工作给予一定的财政支持，以促进工会事业的发展。
5、其他收入：包括捐赠、赞助等非常规性收入。
二、工会经费税的计算与扣除
工会经费税前扣除的具体规定如下：
1、计算基数：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予在企业所得税税前扣除，这里的“工资薪金总额”是指企业实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、社会保险费等。
2、扣除凭证：企业凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》或税务机关代收凭据在企业所得税税前扣除。
三、工会经费的账务处理
对于已成立工会和未成立工会的企业，工会经费的账务处理有所不同：
1、已成立工会的企业：
计提时：借记“管理费用——工会经费”，贷记“应付职工薪酬——工会经费”。
缴纳时：借记“应付职工薪酬——工会经费”，贷记“银行存款”等科目。
工会经费返还时：借记“银行存款”，贷记“其他应付款——单位工会”。
2、未成立工会的企业：
计提时：借记“管理费用——工会经费”，贷记“应付职工薪酬——工会经费”。
缴纳时：借记“应付职工薪酬——工会经费”，贷记“银行存款”等科目。
四、工会经费的使用范围与限制
工会经费必须用于为职工服务和开展工会活动，具体开支范围包括但不限于以下几个方面：
1、职工教育方面：如举办法律、政治、科技、业务、再就业等各种知识培训。
2、文体活动方面：如组织职工业余文艺活动、节日联欢、体育比赛及奖励等。
3、宣传活动方面：如开展政治、时事、政策、科技讲座等宣传活动。
4、其他活动方面：如用于工会开展的技能竞赛费用及其他活动的各项支出。
工会经费的使用也受到严格限制，不得用于请客送礼、滥发奖金、津贴、补贴，不得从事高消费性娱乐和健身活动，不得截留、挪用工会经费等。
五、相关优惠政策
为了支持小微企业发展，国家对小微企业工会经费实行全额返还的支持政策，对小微企业2020年1月1日至2021年12月31日两年的工会经费，实行享受全额返还政策，对于全年上缴工会经费低于一定金额（如1万元）的小额缴费工会组织，也实行全额返还支持政策。
六、常见问题解答
问1：企业没有成立工会，是否就不需要缴纳工会经费？
答：无论企业是否成立工会，都需要缴纳工会经费，未成立工会的单位需按每月全部职工工资总额的2%拨缴建会筹备金。
问2：工会经费在企业所得税税前扣除的比例是多少？
答：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予在企业所得税税前扣除。
七、小编有话说
通过上述详细介绍，相信大家对工会经费税有了更加全面和深入的了解，工会经费不仅是工会组织正常运作的重要保障，更是维护职工权益、促进劳动关系和谐稳定的重要手段，各企业应当严格遵守相关法律法规，按时足额拨缴工会经费，并确保其合理使用，也呼吁广大职工积极参与工会活动，共同推动工会事业的发展。
