营业税改增值税是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，其最大特点是减少重复征税，促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。
营业税改增值税（简称营改增）是指将原本征收营业税的项目改为征收增值税的一种税收制度改革，以下是关于营改增的详细解释：
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| 背景与目的 | 为进一步完善税制，消除重复征税，促进经济结构优化升级，国务院决定自2016年5月1日起在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，此举旨在加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，推动服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。 |
| 实施步骤 | 营改增的实施分为三个阶段： 1.第一阶段：部分行业，部分地区（2012年1月1日） - 率先在上海实施交通运输业和部分现代服务业营改增试点； - 2012年8月1日至2012年12月31日，营改增试点由上海市分4批次扩大至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北8省市。 2.第二阶段：部分行业，全国范围（2013年8月1日） - 营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围； - 2014年1月1日，铁路运输和邮政服务业在全国范围实施营改增试点； - 2014年6月1日，电信业在全国范围实施营改增试点。 3.第三阶段：所有行业，从2016年5月1日起 - 将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。 |
| 税率与征收率 | 营改增后，新增两档低税率6%（现代服务业）和11%（交通运输业），具体如下： - 纳税人发生应税行为，除另有规定外，税率为6%。 - 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。 - 提供有形动产租赁服务，税率为17%。 - 境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 |
| 免税项目 | 营改增后的免税项目包括但不限于以下几类： - 托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务、养老机构提供的养老服务、残疾人福利机构提供的育养服务等。 - 婚姻介绍服务、殡葬服务、残疾人员本人为社会提供的服务等。 - 医疗机构提供的医疗服务、从事学历教育的学校提供的教育服务等。 - 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构等在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入等。 - 寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入等。 - 其他符合特定条件的政府性基金和行政事业性收费等。 |
| 影响与意义 | 营改增对经济社会产生了深远的影响： - 降低了企业税负，增强了企业的竞争力和发展动力。 - 促进了产业转型升级和经济结构调整。 - 推动了服务业尤其是高端服务业的快速发展。 - 提高了税收制度的科学性和规范性。 - 为深化供给侧结构性改革提供了有力支撑。 |
相关FAQ问答
问题1：什么是营业税改增值税？
回答：营业税改增值税（简称营改增）是指将原本征收营业税的项目改为征收增值税的一种税收制度改革，这一改革旨在消除重复征税，完善税制，促进经济结构优化升级。
问题2：营改增的主要目的是什么？
回答：营改增的主要目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，推动服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。
问题3：营改增的实施步骤是怎样的？
回答：营改增的实施分为三个阶段：第一阶段是部分行业在部分地区试点（2012年1月1日起）；第二阶段是部分行业在全国范围内推广（2013年8月1日起）；第三阶段是所有行业全面推开（2016年5月1日起）。
问题4：营改增后的税率和征收率是多少？
回答：营改增后，新增两档低税率6%（现代服务业）和11%（交通运输业），纳税人发生应税行为，除另有规定外，税率为6%；提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%；提供有形动产租赁服务，税率为17%；境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零，增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
问题5：营改增有哪些免税项目？
回答：营改增后的免税项目包括但不限于托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务、养老机构提供的养老服务、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍服务、殡葬服务、残疾人员本人为社会提供的服务、医疗机构提供的医疗服务、从事学历教育的学校提供的教育服务、纪念馆、博物馆等在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入、寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入等。
