间接股权转让是指通过控制目标公司的上游企业的股权，实现对目标公司股权的控制权转移，而不直接涉及目标公司的实际经营和资产变动。
间接股权转让是指非居民企业通过转让其持有的境外企业的股权，而该境外企业直接或间接持有中国应税财产（如中国境内机构、场所的财产、不动产、权益性投资资产等），从而产生与直接转让中国应税财产相同或相近实质结果的交易，这种交易方式在跨国公司并购重组中较为常见，因为相较于直接收购中国境内公司股权，间接收购具有商事和法律程序简便、外汇管制少等优势。
由于间接转让方式的潜在税务优势，一些企业可能利用这种方式规避中国所得税，国家税务总局出台了一系列规定以打击基于间接股权转让的避税行为，根据相关规定，如果非居民企业通过实施不具有合理商业目的的安排，间接转让中国应税财产，规避企业所得税纳税义务的，应重新定性该间接转让交易，确认为直接转让中国居民企业股权等财产。
在判断是否构成间接股权转让时，税务机关会综合考虑多个因素，包括境外企业股权主要价值是否直接或间接来自于中国应税财产、境外企业资产是否主要由直接或间接在中国境内的投资构成、境外企业及下属企业实际履行的功能和承担的风险是否能够证实企业架构具有经济实质等。
如果被认定为间接股权转让并需要在中国缴纳企业所得税，那么收入和成本的确定将遵循相关税法规定，转让收入的确定会以买方支付的对价为基础，并考虑境外公司单体净资产价值的影响，而成本的确认则可能依据中国目标公司的实收资本或前次交易的卖方就同一目标公司股权在境内申报纳税时的转让收入。
以下是关于间接股权转让的两个常见问题及其解答：
问题1：什么情况下间接股权转让需要在中国缴纳企业所得税？
答：如果非居民企业通过实施不具有合理商业目的的安排，间接转让中国应税财产，规避企业所得税纳税义务的，该间接转让交易将被重新定性为直接转让中国居民企业股权等财产，并需要在中国缴纳企业所得税。
问题2：如何判断间接股权转让是否具有合理商业目的？
答：判断间接股权转让是否具有合理商业目的时，税务机关会综合考虑多个因素，包括境外企业股权主要价值是否直接或间接来自于中国应税财产、境外企业资产是否主要由直接或间接在中国境内的投资构成、境外企业及下属企业实际履行的功能和承担的风险是否能够证实企业架构具有经济实质等。
小编有话说：间接股权转让作为一种复杂的跨国并购交易方式，在为企业带来便利的同时，也伴随着潜在的税务风险，企业在进行此类交易时，务必充分了解相关法律法规和税务规定，确保交易的合法性和合规性，建议企业在交易前咨询专业的税务顾问或律师，以获取更具体的指导和建议。
