差额发票是一种用于记录实际交易金额与合同约定金额差异的发票。
差额发票是一种在特定业务中，允许纳税人通过扣除部分金额后计算增值税的发票，差额征税是营业税改增值税（营改增）以后，为了解决那些无法通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的项目而采取的一种计税方法，差额开票则是差额征税的一种开票方式，按差额部分能否开具专票，可分为两种类型：一种是差额部分不得开具专票，另一种是差额部分可以开具专票。
差额发票的具体开票方式
1、差额部分不得开具专票的业务：
- 销售方差额纳税，购买方差额抵扣税款，体现了销售方征多少增值税，购买方抵多少增值税的原理，这类业务的开票方式有三种：
- 全额开具普通发票。
- 差额部分开具普通发票，剩余部分开具增值税专用发票。
- 使用差额开票功能开具发票，税率栏会显示“***”，备注栏自动打印“差额征税”字样，同时体现扣除额。
2、差额部分可以开具专票的业务：
- 销售方差额纳税，购买方全额抵扣税款，减轻了销售方不能取得进项发票的税负问题，又使购买方的利益不受影响，这类业务可以全额开具增值税专用发票。
举例说明
1、劳务派遣公司：一般纳税人采用简易计税，收取劳务派遣费2000万元（含税），支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用1200万元，可以选择以下三种开票方式之一：
- 开一张增值税普通发票，价税合计2000万元。
- 开具一张增值税专用发票+一张普通发票（差额部分不得开专票）。
- 使用差额开票功能开具发票。
2、房地产企业：一般纳税人销售开发产品售价1090万元，土地成本654万元，可以全额开具增值税专用发票，注明销项税额90万元，并差额纳税。
相关问答FAQs
Q1: 什么是差额发票？
A1: 差额发票是在特定业务中，允许纳税人通过扣除部分金额后计算增值税的发票，它是差额征税的一种开票方式。
Q2: 差额发票如何开具？
A2: 差额发票的开具方式根据差额部分能否开具专票分为两种类型，对于差额部分不得开具专票的业务，可以选择全额开具普通发票、差额部分开具普通发票剩余部分开具增值税专用发票，或者使用差额开票功能开具发票，对于差额部分可以开具专票的业务，则可以全额开具增值税专用发票。
小编有话说
差额发票作为一种特殊的开票方式，旨在解决那些无法通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的项目问题，了解和掌握差额发票的相关知识对于纳税人来说至关重要，它不仅涉及到税务合规性，还关系到企业的税负和经济利益，建议纳税人在日常经营中加强对差额发票政策的关注和学习，确保在实际操作中能够正确应用。
