进项留抵是指当纳税人当期购进货物或服务所支付的增值税（即进项税）大于其销售产生的增值税（即销项税）时，多余的进项税部分可以在未来期间继续抵扣销项税。
进项留抵是增值税管理中的一个重要概念，它涉及到企业在购进货物或服务时支付的增值税（即进项税）与销售过程中收取的增值税（即销项税）之间的差额处理，当企业购进的货物或服务价值大于其销售价值时，就会出现进项税额大于销项税额的情况，这部分未抵扣完的进项税额就形成了留抵税额。
一、基本概念
进项税额：指企业在购进货物、无形资产或者不动产等时候支付的增值税额。
销项税额：指企业在销售货物或服务时按照销售额和适用税率计算的增值税额。
留抵税额：当进项税额大于销项税额时，未抵扣完的进项税额会形成留抵税额。
二、形成原因
时间差异：纳税人进项税额和销项税额在时间上不一致造成的，如集中采购原材料和存货，尚未全部实现销售；投资期间没有收入等。
税率差异：在多档税率并存的情况下，销售适用税率低于进项适用税率，也会形成留抵税额。
三、处理方式
结转下期继续抵扣：允许纳税人将未抵扣完的进项税额结转至下一期继续抵扣。
申请当期退还：符合条件的纳税人可以申请将未抵扣完的进项税额予以提前退还。
四、政策意义
缓解资金压力：通过提前返还尚未抵扣的税款，直接为市场主体提供现金流约1.5万亿元，增加企业现金流，缓解资金回笼压力。
激发市场活力：有助于提升企业发展信心，激发市场主体活力，促进消费投资，支持实体经济高质量发展，推动产业转型升级和结构优化。
五、相关政策
增量留抵退税制度：我国自2019年起逐步建立了增值税增量留抵退税制度，不断完善并优化征缴退流程。
重点支持：优先安排小微企业，对小微企业的存量留抵税额于规定时间内一次性全部退还，增量留抵税额足额退还，重点支持制造业等行业的留抵退税问题。
以下是一个简单的表格示例，用于说明进项留抵税额的计算过程：
| 项目 | 金额（万元） |
| 本期进项税额 | 120 |
| 本期销项税额 | 100 |
| 留抵税额（进项税额 - 销项税额） | 20 |
通过上述表格可以看出，当进项税额大于销项税额时，形成了20万元的留抵税额，这部分税额可以结转下期继续抵扣或申请当期退还。
六、相关FAQs
Q1: 什么是增值税留抵退税？
A1: 增值税留抵退税是指将当期期末未抵扣完的增值税进项税额退还给纳税人的一种税收政策，这主要是为了缓解企业的资金压力，支持企业的发展和创新。
Q2: 如何申请增值税留抵退税？
A2: 申请增值税留抵退税需要满足一定的条件，包括纳税信用等级要求、无重大税务违法记录等，具体申请流程包括提交退税申请、税务机关审核、退税审批等步骤，建议咨询当地税务机关或专业税务顾问以获取更详细的信息。
通过以上内容，我们可以更全面地了解进项留抵的概念、形成原因、处理方式以及相关政策意义，为企业的财务管理和税务规划提供参考。
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