上期留抵税额是指上月未抵扣完的进项税额，可在本月继续抵扣。
上期留抵税额是指企业在上一个纳税周期内，由于增值税销项税额小于进项税额而产生的未抵扣完的增值税额，这部分税额可以结转到下一个纳税周期继续抵扣。
一、形成原因
1、时间差异：企业购进原材料或存货时支付了进项税，但尚未全部实现销售，导致进项税额大于销项税额。
2、投资期间无收入：企业在投资期间可能没有销售收入，但购进设备或材料时产生了进项税，形成留抵税额。
3、税率差异：在多档税率并存的情况下，销售适用税率低于进项适用税率，也会导致留抵税额的形成。
二、处理方法
1、结转下期抵扣：我国之前采取不予退还留抵税额，结转到下一个纳税期继续抵扣的做法。
2、申请退税：自2019年起，我国逐步建立了增值税增量留抵退税制度，对符合条件的纳税人实行大规模退税，把纳税人今后才可继续抵扣的进项税额予以提前返还。
三、影响及政策调整
1、缓解资金压力：留抵退税政策通过提前返还尚未抵扣的税款，直接为市场主体提供现金流，增加企业现金流，缓解资金回笼压力。
2、激发市场活力：该政策有助于提升企业发展信心，激发市场主体活力，促进消费投资，支持实体经济高质量发展。
3、推动产业升级：重点支持制造业等行业的留抵退税问题，有助于推动产业转型升级和结构优化。
四、具体案例分析
假设某企业在上月购进了大量原材料，支付了10万元的进项税，但由于产品尚未全部销售，当月仅实现了8万元的销售收入，对应的销项税为6万元，该企业当月的应交增值税为0（8万-10万=-2万），这-2万元即为上期留抵税额，这笔留抵税额可以在本月申报时继续抵扣销项税。
五、相关政策问答
1、问：所有企业都可以申请留抵退税吗？
答：不是，只有符合一定条件的企业才能申请留抵退税，需要是一般纳税人，且留抵税额达到一定数额等，具体条件需根据当地税务部门的规定执行。
2、问：留抵退税会影响企业的信用评级吗？
答：留抵退税本身不会影响企业的信用评级，如果企业存在逃税、骗税等违法行为，则会受到法律制裁，并可能影响其信用评级，企业在享受留抵退税政策的同时，应严格遵守税法规定，确保申报的真实性和准确性。
上期留抵税额是企业在上一个纳税周期内未抵扣完的增值税额，可以结转到下一个纳税周期继续抵扣或申请退税，这一政策的实施有助于缓解企业的资金压力，激发市场活力，推动产业升级和结构优化。
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