价外费用包括手续费、补贴、基金等。
什么是价外费用？
价外费用是企业在销售货物或提供应税劳务时，除了向购买方收取的基本价款之外，额外收取的各种性质的费用，这些费用包括但不限于手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费以及运输装卸费等。
价外费用的核算和税务处理对于企业来说至关重要，因为它直接影响到企业的销售额和应纳税额，根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，价外费用需要并入销售额计算销项税额，这意味着企业在进行纳税申报时，必须将价外费用纳入考虑范围。
价外费用的判定标准
价外费用的判定通常遵循以下标准：
1、与销售行为相关：价外费用必须是因销售行为而引起的，如果交易取消，则不构成价外费用。
2、由销售方收取：价外费用只能是销售方向购货方收取的款项，销售方支付给购货方的款项不能成为价外费用。
3、不属于特定例外情况：某些特定情况下的费用，如代为收取并符合规定的政府性基金或行政事业性收费、以委托方名义开具发票代委托方收取的款项等，不属于价外费用。
价外费用的会计处理
价外费用在会计上的处理方式取决于其性质，价外费用可以计入“其他业务收入”、“营业外收入”等科目，手续费、包装物租金等通常计入其他业务收入；而违约金、赔偿金等则可能计入营业外收入。
价外费用的税务处理
在税务处理上，价外费用需要按照税法规定缴纳增值税，价外费用应换算成不含税收入后计税，计算公式为：价外费用销项税额 = 价外费用÷(1+增值税税率)×增值税税率，价外费用还需要开具发票，发票类型与所销售的货物、劳务、服务等应保持一致。
案例分析
假设某一般纳税人销售A产品一批，价款10000元（不含税），同时随同价款收取价外补贴费585元，根据税法规定，这585元的价外补贴费应计入销售额并缴纳增值税，如果该企业适用的增值税税率为13%，则价外费用销项税额 = 585÷(1+13%)×13% = 66.5元，企业在进行纳税申报时，需要将这66.5元的销项税额一并申报。
注意事项
1、准确判断：企业应合理、准确判断哪些属于价外费用，哪些不属于价外费用，这是进行纳税申报与会计核算的前提。
2、合规开票：价外费用需要开具发票，且发票类型与所销售的货物、劳务、服务等应保持一致。
3、避免逃税：企业不得通过分解销售收入、利用各种理由少缴增值税等方式逃避纳税义务。
常见问题解答（FAQs）
Q1: 如何判断一项费用是否属于价外费用？
A1: 判断一项费用是否属于价外费用，主要看它是否符合以下条件：与销售行为相关、由销售方收取、不属于特定例外情况（如代为收取并符合规定的政府性基金或行政事业性收费等），如果符合这些条件，则该费用很可能属于价外费用。
Q2: 价外费用需要开具发票吗？
A2: 是的，价外费用需要开具发票，根据税法规定，价外费用应与主价格使用同一个编码开具发票，且发票类型与所销售的货物、劳务、服务等应保持一致，这有助于确保税务处理的准确性和合规性。
