开发间接费用属于房地产开发成本中的“成本”科目。

开发间接费用属于什么科目

在房地产开发企业的会计核算中，开发间接费用是一类重要且复杂的成本支出，它涵盖了企业在开发现场组织管理开发产品过程中所发生的各项费用，这些费用虽然直接与房地产开发相关，但无法精确归集到某一具体开发产品上，开发间接费用通常通过一个专门的会计科目进行归集和分配，本文将详细探讨开发间接费用的归属科目、组成内容、核算方法以及其在税务处理中的注意事项。

一、开发间接费用的定义与归属科目

开发间接费用是指房地产开发企业内部独立核算单位在开发现场组织管理开发产品而发生的各项费用，这些费用包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等，为了便于会计核算，这些费用先记入“开发间接费用”科目，然后按照适当分配标准，再分配记入各项开发产品成本。

开发间接费用的具体组成内容包括但不限于以下几类：

1、行政管理费：包括开发管理人员的工资薪金、福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、招待费、通讯费、差旅费、保安服务费、职工教育经费等。

2、工程管理费：包括工程监理费、预结算编制审核费、工程质量监督费、安全监督费、工程保险费、合同外奖励等。

3、周转房摊销：指用于安置拆迁户的房屋摊销费或折旧费，以及相关装修费、工程改造费、布线费等。

4、项目营销设施建造费：如广告设施及发布费、销售环境改造费、售楼处装修装饰费、样板间费用等。

5、资本化借款费用：包括直接用于项目开发的借款利息支出、折价或溢价摊销和辅助费用。

6、物业管理完善费：未出售房屋的产权人承担的物业管理费及配套设施不完善补贴费用。

三、开发间接费用的核算方法

开发间接费用的核算一般遵循以下步骤：

1、设置明细分类账：企业应为各内部独立核算单位设置“开发间接费用明细分类账”，将发生的开发间接费用按明细项目分栏登记。

2、归集费用：企业所属各内部独立核算单位发生的各项开发间接费用，应按其用途在“应付工资”、“应付福利费”、“累计折旧”、“递延资产”、“银行存款”、“周转房——周转房摊销”等账户的贷方转入“开发间接费用”账户的借方。

3、分配费用：每月终了，应对开发间接费用进行分配，按实际发生数计入有关开发产品的成本，分配方法可根据企业开发经营的特点自行确定。

四、开发间接费用与管理费用的区别

尽管开发间接费用和管理费用都涉及企业的日常运营支出，但它们在核算范围和税前扣除方面存在显著差异：

1、核算范围：开发间接费用主要针对房地产开发过程中的特定费用，而管理费用则涵盖企业整体经营管理活动的广泛费用。

2、税前扣除：开发间接费用作为开发土地和新建房及配套设施的“成本”，在土地增值税清算中可以享受20%的加计扣除；而管理费用、销售费用、财务费用作为“费用”，不能享受这一扣除政策。

五、税务处理中的注意事项

在税务处理中，开发间接费用的列支与归集一直是企业与税务部门关注的焦点，以下是一些需要注意的事项：

1、合法有效凭证：各项开发间接费用必须取得合法有效的凭证。

2、分项目核算：如果企业有多个开发项目，开发间接费用应分项目进行核算。

3、避免期间费用混淆：应严格区分开发间接费用与期间费用，避免将期间费用误记入开发间接费用。

4、合理列支：在合情合理的范围内按税收相关政策列支开发间接费用，避免人为操控以降低税负。

开发间接费用是房地产开发企业会计核算中不可或缺的一部分，它不仅关系到企业的成本控制和利润水平，还直接影响到税务处理的合规性和准确性，企业应严格按照会计准则和税法规定进行开发间接费用的核算和管理。