个人佣金收入需要缴纳增值税和个人所得税。
个人佣金收入的税务处理是许多从事中介服务、保险营销员、证券经纪人等职业的个人需要了解的重要问题，根据现行的税法规定，个人佣金收入主要涉及到增值税和个人所得税两个方面，以下将详细介绍相关税收政策及其计算方法：
一、增值税
1、税目：根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）附件1的规定，经纪代理服务，包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等，均属于增值税的征税范围。
2、销售额：经纪代理服务的销售额以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为准。
3、税率：小规模纳税人适用的增值税征收率为3%，但在特定情况下（如2023年），小规模纳税人可以享受免征增值税的政策，对于一般纳税人，增值税税率一般为6%。
4、发票开具：保险企业可以接受税务机关委托，代个人保险代理人统一向主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。
二、个人所得税
1、月度预扣预缴：扣缴义务人向居民个人支付佣金等劳务报酬时，应当按照劳务报酬所得按次或者按月预扣预缴个人所得税，劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二。
2、年度综合所得汇算清缴：劳务报酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。
3、特定人群的税务处理：个人保险代理人、保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，但有特殊的税务处理方式，这些收入以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，再减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税，展业成本按照收入额的25%计算。
三、具体案例分析
假设个人小张给A公司介绍了一份价值20万元的合同，并约定获得税后佣金5000元，以下是该笔佣金收入的税务处理过程：
1、增值税：假设小张作为小规模纳税人，适用的增值税征收率为3%，由于小张的佣金收入超过了免税额度（假设为800元），因此需要缴纳增值税，增值税=5000/(1+3%)*3%≈145.63元。
2、城建税及附加：城建税及附加通常基于增值税税额计算，假设税率为12%，则城建税及附加=145.63*12%≈17.48元。
3、个人所得税：在计算个人所得税前，需要先确定不含税佣金金额，设不含税佣金为X，则XX*(120%)*20%=5000，解得X≈6157.34元，然后计算个人所得税=(6157.34145.6317.48)*(120%)*20%≈956.48元。
4、总计税款：增值税+城建税及附加+个人所得税=145.63+17.48+956.48≈1119.59元。
四、注意事项
1、企业在支付佣金时，应留存好相应的证据，包括但不限于销售合同、服务协议、银行付款证明等。
2、企业在企业所得税前扣除佣金支出时，需注意佣金支出的比例限制。
3、对于特定人群（如保险营销员、证券经纪人）的佣金收入，有特殊的税务处理方式，需特别注意。
| 税种 | 税率/征收率 | 计算基础 | 示例计算（假设佣金收入5000元） |
| 增值税 | 3%（小规模纳税人） | 全部价款和价外费用 | 145.63元 |
| 城建税及附加 | 12%（基于增值税） | 增值税税额 | 17.48元 |
| 个人所得税 | 20%（预扣率） | 不含税佣金收入 | 956.48元 |
| 总计税款 | 1119.59元 |
信息仅供参考，具体税务处理应根据当地税法规定及实际情况进行，如有需要，建议咨询专业税务顾问或律师。
