地税主要负责征收**营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税等**。

地税要上什么税

一、企业所得税

1、纳税义务人

- 在中国境内，企业和其他取得收入的组织（统称企业），包括居民企业和非居民企业，为企业所得税的纳税人，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

2、税率

- 基本税率为25%，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，一家年应纳税所得额为100万元的普通企业，其应纳企业所得税税额为100×25% = 25万元；而一家符合小型微利企业标准的企业，若其年应纳税所得额为100万元，则应纳企业所得税税额为100×20% = 20万元。

3、纳税期限

- 企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款，某企业2024年的经营情况，需要在2025年5月31日前完成2024年度企业所得税的汇算清缴工作。

4、纳税申报方式

- 企业一般采用电子申报的方式，通过税务机关指定的电子税务局等平台进行申报，需要填写相关报表，如《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》等，并提供财务报表、税务登记证等相关资料。

二、个人所得税（部分由地税征管）

1、综合所得个人所得税

纳税义务人：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税，在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照相关规定缴纳个人所得税，一个在国内长期工作的外籍人士，只要在境内居住满一年，其从国内和国外取得的工资薪金等综合所得都需要缴纳个人所得税。

应税项目：包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，劳务报酬所得是指个人从事劳务取得的所得，如个人兼职设计、翻译等工作获得的报酬，稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得，特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。

税率：适用3% - 45%的超额累进税率，具体如下表所示：

2、经营所得个人所得税

纳税义务人：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得的纳税人，个体工商户从事服装销售业务，其经营利润就需要缴纳经营所得个人所得税。

税率：适用5% - 35%的超额累进税率，具体如下表所示：

三、资源税

1、纳税义务人

- 在中华人民共和国领域及管辖海域开采《资源税税目税率表》规定的矿产品或者生产盐的单位和个人为资源税的纳税人，煤矿企业开采煤炭，就属于资源税的纳税人。

2、征税范围

- 包括能源矿产（如原油、天然气等）、金属矿产（如铁矿石、铜矿石等）、非金属矿产（如粘土、砂石等）、水气矿产（如矿泉水等）和盐类（如食盐、工业用盐等）。

3、税率

- 实行从价计征或从量计征，从价计征是指应税产品的销售额乘以具体适用税率来计算应纳税额，原油的资源税税率为销售额的6%，如果某油田一个月销售原油的销售额为1000万元，则该月应纳资源税税额为1000×6% = 60万元，从量计征是指应税产品的销售数量乘以单位税额来计算应纳税额，对于一些砂石资源，可能按照每立方米一定的金额来征收资源税。

4、纳税期限

- 资源税按次计算，分期预缴，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小核定，一般分为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月为一期，逐期预缴税款，期末汇算清缴，对于大型矿山企业，可能会被核定为按月为一期预缴资源税，然后在年末进行汇算清缴，多退少补。

四、城镇土地使用税

1、纳税义务人

- 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，一家企业在城市的工厂占用了一定面积的土地，就需要缴纳城镇土地使用税。

2、计税依据

- 以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积可以通过测量等方式确定。

3、税率

- 采用定额税率，根据不同地区、不同用途等因素确定不同的税额标准，大城市每平方米年税额一般为1.5元 - 30元；中等城市为1.2元 - 24元；小城市为0.9元 - 18元；县城、建制镇、工矿区为0.6元 - 12元，某企业在中等城市的市区占用土地1000平方米，当地的城镇土地使用税税额标准为每平方米15元，则该企业每年应纳城镇土地使用税税额为1000×15 = 15000元。

4、纳税期限

- 按年计算，分期缴纳，一般是按季度或者半年缴纳一次，当地税务机关规定按季度缴纳城镇土地使用税，那么纳税人就需要在每个季度结束后的规定时间内申报缴纳相应的税款。

五、房产税

1、纳税义务人

- 房产税由产权所有人缴纳，产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在房产所在地的或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳，某商业写字楼的产权所有人将房产出租给他人使用，那么该产权所有人就是房产税的纳税义务人。

2、征税范围

- 城市、县城、建制镇和工矿区内的房产，不包括农村的房产。

3、计税依据

- 对于非出租的房产，以房产余值一次减除10% - 30%后的余值为计税依据；对于出租的房产，以房产租金收入为计税依据，房产余值是指房产原值一次性减去一定比例后的剩余价值，某企业的一处房产原值为100万元，当地规定减除比例为20%，则该房产余值为100×(1 - 20%) = 80万元，如果该房产用于出租，年租金收入为10万元，则以10万元作为计税依据。

4、税率

- 采用比例税率，根据房产的不同用途等确定不同的税率，一般情况下，自用的房产税率为1.2%；出租的房产税率为12%，某企业自用的一处房产余值为50万元，则应纳房产税税额为50×1.2% = 0.6万元；如果该房产出租，年租金收入为5万元，则应纳房产税税额为5×12% = 0.6万元。

5、纳税期限

- 房产税按年征收，分期缴纳，一般是按季度或者半年缴纳一次。

六、印花税

1、纳税义务人

- 在中华人民共和国境内书立、领受《印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，签订购销合同的双方企业都是印花税的纳税义务人。

2、征税范围

- 包括购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；产权转移书据；营业账簿；权利、许可证照等，企业签订的设备采购合同、房地产企业签订的房屋销售合同等都属于印花税的征税范围。

3、税率

- 印花税的税率根据不同的凭证类型有所不同，合同或者具有合同性质的凭证，税率为万分之三、万分之五等；营业账簿中的资金账簿按件数贴花，每件5元；权利、许可证照按件贴花5元，一份金额为100万元的购销合同，适用税率为万分之三，则应纳印花税税额为100×0.03% = 30元。

4、纳税期限

- 印花税一般在书立或者领受时贴花，企业在签订购销合同后，应在合同生效时按照规定计算并贴花印花税票。

七、车船税

1、纳税义务人

- 在中国境内拥有或者管理的车辆、船舶的单位和个人，个人购买的家用汽车、企业拥有的运输卡车等都需要缴纳车船税。

2、计税依据

- 乘用车按照排气量区间划分档次，排气量越小，税额越低；商用客车按照核定载客人数计算；货车按照整备质量吨位数计算；船舶按照净吨位计算，一辆排气量为1.6升的家用轿车，每年的车船税税额可能在360元左右；一艘净吨位为100吨的船舶，其车船税税额会根据当地的具体规定计算（假设每吨税额为5元，则该船舶应纳车船税税额为100×5 = 500元）。

3、纳税期限

- 车船税按年申报缴纳，一般是在购买机动车交通事故责任强制保险时一并缴纳车船税，也可以由扣缴义务人在收取保险费时依法代收代缴。

八、土地增值税

1、纳税义务人

- 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，房地产开发企业销售开发的商品房就需要缴纳土地增值税。

2、征税范围

- 只对转让国有土地使用权的行为课税，转让非国有土地和出让国有土地的行为不征税；既对转让房地产的增值征税，也对出让房地产的增值征税。

3、税率

- 采用四级超率累进税率，增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%，某房地产开发项目的增值额为扣除项目金额的150%，则需要按照第四档税率计算土地增值税。

4、纳税期限

- 纳税人应当在转让房地产合同签订后的七日内，到房地产所在地税务机关办理纳税申报，税务机关核定的纳税期限一般为一个月内缴纳土地增值税。

九、城市维护建设税

1、纳税义务人

- 缴纳增值税、消费税的单位和个人，只要发生了增值税、消费税的纳税行为，就需要同时缴纳城市维护建设税，一家餐厅在缴纳增值税的同时，也需要按照相应规定缴纳城市维护建设税。

2、计税依据

- 以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，某企业当月缴纳增值税10万元，消费税5万元，则城市维护建设税的计税依据为15万元。

3、税率

- 根据纳税人所在地的不同分为三个档次，纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%，一家位于市区的企业当月缴纳增值税和消费税共20万元，则应纳城市维护建设税税额为20×7% = 1.4万元。

4、纳税期限

- 城市维护建设税与增值税、消费税同时缴纳，一般按月或者按季申报缴纳。

十、烟叶税

1、纳税义务人

- 在中国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，这里的烟叶包括晾晒烟叶、烤烟叶，烟草公司收购烟农种植的烟叶就需要缴纳烟叶税。

2、计税依据

- 烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶的收购金额，收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴，某烟草公司收购烟叶一批，收购价款为10万元，价外补贴为2万元，则计税依据为12万元。

3、税率

- 烟叶税实行比例税率，税率为20%，上述收购烟叶计税依据为12万元的情况，应纳烟叶税税额为12×20% = 2.4万元。

4、纳税期限

- 烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款，某烟草公司在1月份完成了烟叶收购行为，那么需要在2月15日前申报缴纳1月份的烟叶税。

十一、耕地占用税

1、纳税义务人

- 占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人为耕地占用税的纳税人，企业建设厂房占用了耕地，就需要缴纳耕地占用税。

2、征税范围

- 征税范围包括国家所有和集体所有的耕地，耕地是指用于种植农作物的土地，包括菜地、园地等，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。

3、计税依据

- 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，实际占用的耕地面积可以通过测量等方式确定。

4、税率

- 采用定额税率，根据不同地区人均耕地面积和经济发展情况实行有差别的幅度税额标准，各地区的具体税额标准不同，大城市每平方米税额相对较高，中小城市和农村地区相对较低，在某中小城市，人均耕地面积较少的地区，每平方米耕地占用税税额可能在30元左右；而在农村地区可能每平方米税额在15元左右，如果某企业在农村占用耕地100平方米建设厂房，当地耕地占用税税额标准为每平方米15元，则应纳耕地占用税税额为100×15 = 1500元。

5、纳税期限

- 耕地占用税应当在土地管理部门批准纳税人占地后，由土地所在地的税务机关征收，纳税人必须依法在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

十二、契税

1、纳税义务人

- 在中国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人为契税的纳税人，个人购买住房、企业购置办公大楼等行为中的承受方都是契税的纳税义务人。

2、征税范围

- 包括土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖、赠与和交换等行为，甲将自己的一套房产赠送给乙，乙就需要缴纳契税。

3、税率

- 契税税率根据不同的权属转移类型和地区政策有所不同，一般税率在3% - 5%之间，个人购买家庭唯一住房且面积在90平方米及以下的，契税税率为1%；面积在90平方米以上的，契税税率为1.5%，如果是购买第二套住房，契税税率可能会更高，比如在某些地区达到3%，对于企业购买房产等情况，契税税率通常按照法定税率执行，如3%或4%等。

4、纳税期限

- 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款，某人购买了一套新房，在签订购房合同后的10日内就需要向当地税务机关申报缴纳契税。

FAQs

问题1：小微企业如何判断自己是否符合小型微利企业条件来享受企业所得税优惠？

解答：小型微利企业的判断主要依据企业的从业人数、资产总额和应纳税所得额等指标，工业企业的年度应纳税所得额不超过30万元（含30万元），从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业的年度应纳税所得额不超过30万元（含30万元），从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元，这些条件会根据实际情况和政策调整有所变化，企业可以参考最新的税收政策文件来确定自己是否符合条件。

问题2：个人出租住房需要缴纳哪些税费？

解答：个人出租住房主要涉及以下税费，需要缴纳房产税，一般按照租金收入的4%左右征收（具体税率因地区而异），要缴纳个人所得税，通常是按照财产租赁所得的20%计算（如果能提供合法有效的成本费用凭证等，可以扣除相关费用后再计算应纳税所得额），还可能需要缴纳营业税（部分地区已改为增值税），一般按照租金收入的3%征收，还可能有地方教育附加等少量税费，具体的税费情况还需要根据当地的税收政策和个人实际情况来确定。

小编有话说：地税涉及的税种繁多，每种税都有其特定的征收目的和用途，纳税人了解这些税收知识，能够更好地履行纳税义务，同时也有助于合理规划经济活动，希望本文能帮助您对地税有一个较为全面的认识。