个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过其申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

什么捐赠可以税前扣除

在税收政策中，并非所有的捐赠都能在税前进行扣除，只有符合特定条件的捐赠才可以，以下将详细介绍可税前扣除的捐赠类型、相关条件以及一些特殊情况。

一、公益性捐赠

1、对公益事业的捐赠

教育领域：向依法成立并以发展教育事业为宗旨的公益性非营利性组织（如中国青少年发展基金会等）的捐赠，用于改善教学设施、资助贫困学生上学、教师培训等方面，可在一定比例内税前扣除，企业向某农村学校捐赠了一批电脑设备，用于提升学校的信息化教学水平，这笔捐赠若符合规定就能享受税前扣除政策。

医疗领域：向符合条件的公益性医疗机构（如红十字会医院、慈善性质的专科医院等）或医疗公益基金（如中华慈善总会医疗救助基金）的捐赠，像为贫困地区捐赠医疗设备、资助重大疾病患者的医疗费用等，满足条件时允许税前扣除，一家制药企业向某儿童白血病专项救治基金捐赠了一批昂贵的化疗药物，有助于减轻患者家庭的经济负担，该捐赠可按规定进行税前扣除。

扶贫济困：向承担扶贫任务的单位（如各地扶贫办下属的扶贫项目实施机构）或专门从事扶贫工作的社会组织（如中国扶贫基金会）捐赠资金、物资用于精准帮扶贫困户发展生产、改善生活条件等，可享受税前扣除优惠，某企业向贫困山区捐赠一批优质种苗和农业技术培训服务，帮助当地农民脱贫致富，此捐赠行为符合税前扣除要求。

文化体育事业：对公益性文化艺术场馆建设、文化遗产保护项目（如资助修复古建筑、文物保护单位的修缮工程）、体育赛事公益推广活动（如赞助残疾人运动会、青少年体育后备人才培养计划等）的捐赠，经认定后可在税前列支，某企业向当地新建的图书馆捐赠了一批图书和电子阅读设备，丰富了民众的精神文化生活，这种捐赠可按规定进行税前扣除。

2、对特定群体的直接捐赠

自然灾害救助：在发生地震、洪水、台风等自然灾害时，单位和个人向政府民政部门或经民政部门认定的具有救灾职能的慈善组织（如各地慈善总会在灾害救援期间设立的专项救灾账户）捐赠现金、物资用于受灾群众紧急救援、过渡安置、灾后重建等，可全额在税前扣除，在汶川地震发生后，众多企业和个人纷纷捐款捐物，这些善举都享受到了相应的税前扣除政策。

孤残弱势群体帮扶：向专门从事孤儿养育、残疾人康复与就业培训、敬老院运营等照顾孤残弱势群体的公益机构（如福利院、残疾人联合会下属的康复中心等）捐赠，用于改善他们的生活状况、提供教育和就业机会等方面的支出，符合条件可税前扣除，某企业定期向当地的福利院捐赠生活用品和食品，保障孤寡老人和孤儿的基本生活需求，这类捐赠能够进行税前扣除。

二、捐赠的形式及要求

1、货币捐赠

- 货币捐赠是最常见的捐赠形式，包括现金、支票、银行转账等，捐赠人需要通过正规的金融机构或合法的公益组织渠道进行捐赠，并取得相应的捐赠收据作为税前扣除的凭证，个人通过网上银行向某慈善基金会捐款 1000 元，基金会开具了合法有效的捐赠票据，个人即可凭借此票据在年度个人所得税申报时申请税前扣除（在规定的扣除限额内）。

2、实物捐赠

- 实物捐赠如捐赠衣物、书籍、粮食、医疗设备等物资，但所捐赠的实物必须是由捐赠人自己生产或委托加工的货物，且该货物应符合公益目的和受赠对象的需求，要取得受赠方出具的签章齐全的捐赠清单或接收函等证明文件，某服装厂向贫困山区的学校捐赠了一批校服，这批校服是该厂自行生产的合格产品，并且学校开具了详细的接收清单，注明了校服的数量、规格等信息，服装厂可依据此清单申请税前扣除。

3、股权捐赠

- 企业或个人将其持有的上市公司或非上市公司的股权捐赠给符合条件的公益组织或用于公益事业，股权捐赠需要办理较为复杂的过户手续，并经过专业机构的评估确定股权价值，捐赠人凭股权捐赠协议、股权过户凭证以及合法有效的评估报告等文件来申请税前扣除，某企业家将其持有的部分公司股权捐赠给一家专注于环保公益的组织，用于支持河流污染治理项目，在完成股权变更登记等相关手续后，可按照评估价值在企业所得税或个人所得税前扣除相应额度。

4、房产捐赠

- 房产捐赠是指将个人或企业名下的房产无偿赠送给公益组织或用于公共福祉事业，房产需具备合法的产权证明，且捐赠行为要符合相关法律法规和税务部门的规定，捐赠人要提供房产权属证书、捐赠协议、房产评估报告等资料来办理税前扣除手续，一位房地产开发商将一处闲置的商业房产捐赠给当地的社区服务中心，用于开展老年人日间照料和文化娱乐活动，在办理完房产过户及相关评估手续后，可依据房产的评估价值在企业所得税计算中进行扣除。

三、捐赠扣除的比例限制

1、企业捐赠

- 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额 12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除，某企业年度利润总额为 1000 万元，当年公益性捐赠支出为 150 万元，那么当年可在税前扣除的捐赠金额为 120 万元（1000×12%），剩余 30 万元可在接下来的三年内结转扣除。

2、个人捐赠

- 个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对其他公益慈善事业捐赠仍可以扣除的，按照国务院规定执行，某职工月工资扣除相关费用后的应纳税所得额为 8000 元，当月向慈善组织捐赠了 1000 元用于贫困学生资助，由于 1000 元小于 8000×30% = 2400 元，所以这 1000 元可以在当月个人所得税计算时全额扣除。

四、不可税前扣除的捐赠情况

1、直接向个人的捐赠：除了对特定困难个人的小额偶然救助（如街头向乞讨人员给予零钱施舍等）外，一般情况下直接向个人捐赠不能在税前扣除，因为这种捐赠缺乏规范性和公益性的充分保障，难以确定捐赠资金或物资是否真正用于公益用途，个人直接将一笔钱赠与一位富裕的朋友用于其个人消费，这显然不能享受税前扣除待遇。

2、不符合公益性目的的捐赠：如果捐赠是用于商业活动宣传、政治目的或与公益无关的其他私人事务等，不得在税前扣除，企业为了提高自身品牌知名度而向某商业演出活动赞助巨额资金，这种带有明显商业营销意图的所谓“捐赠”不能作为税前扣除的项目。

3、未通过合法公益组织的捐赠：捐赠必须通过依法成立并具备公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会组织或县级以上人民政府及其组成部门和直属机构进行，如果直接将财物捐赠给未经认定的民间团体或个人设立的所谓“基金会”或“救助组织”，无法获得税前扣除的认可，某居民向一个没有在民政部门注册登记的非法集资性质的“爱心协会”捐款，不仅不能税前扣除，还可能面临财产损失风险。

FAQs

问题 1：企业向国外慈善机构捐赠是否可以税前扣除？

答：一般情况下不可以，根据我国相关税收政策，企业的公益性捐赠只有在符合国内法律法规规定，通过国内依法成立的公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门进行的公益捐赠，才可能在税前扣除，向国外慈善机构的捐赠通常不符合我国税前扣除的条件，除非是在特定的国际人道主义援助等经国家认可的特殊情况下，且履行了相关的审批和备案程序，但这种情况相对较少且有严格的要求。

问题 2：个人通过网络平台捐款如何确保能税前扣除？

答：个人通过网络平台捐款想要确保能税前扣除，首先要选择正规、合法且具备公益性捐赠税前扣除资格的网络众筹平台或慈善组织的官方网络捐款渠道，在捐款成功后，应及时向平台或受赠组织索取合法有效的捐赠票据，该票据需要包含捐赠金额、捐赠项目、捐赠时间、受赠机构名称等关键信息，要注意保存好捐款记录和相关截图等证据，以便在进行个人所得税申报时能够准确提供相关信息，证明捐赠行为的真实性和合法性，从而顺利申请税前扣除。

小编有话说

捐赠作为一种无私奉献的善举，不仅能为社会公益事业贡献力量，还能在一定程度上享受税收优惠政策带来的实惠，但在进行捐赠时，无论是企业还是个人，都需要充分了解相关的税收法规和政策要求，确保捐赠行为符合税前扣除的条件和规范，这样才能既实现了自己的公益心愿，又合理地减轻了自身的税收负担，让爱心与理性并行，使每一份捐赠都能发挥最大的社会效益和经济效益，共同推动社会的和谐发展与公益事业的进步，希望大家在奉献爱心的同时，也能关注税收政策的合理运用哦！