核定扣除指税务机关依法对纳税人应税所得额按一定标准或方法事先确定可扣除金额。
核定扣除是什么意思
在税收征管和财务处理领域，“核定扣除”是一个较为重要的概念，它与纳税人或企业在计算应纳税所得额、应纳税额等方面密切相关，以下将从不同税种的角度来详细阐述核定扣除的含义、方式、适用情况以及相关注意事项。
一、企业所得税中的核定扣除
1、含义
- 企业所得税的核定扣除是指税务机关按照一定的标准、方法和程序，对纳税人的应纳税所得额进行预先确定，并允许纳税人从其收入总额中直接扣除相应的部分，以计算应纳税额的一种方式，这种方式通常适用于企业账簿不健全、核算不规范，难以准确核算成本费用和应纳税所得额的情况。
2、核定方法
|核定方法|说明|举例|
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|定额扣除法|按照固定的金额标准对企业的收入进行扣除，某小型微利企业，税务机关核定其每月的固定扣除金额为5000元，若该企业月收入为30000元，则应纳税所得额 = 30000 - 5000 = 25000元。|
|定率扣除法|按照一定的比例对企业的收入进行扣除，某商贸企业，税务机关核定其成本费用率为80%，若该企业年收入为100万元，则可扣除的成本费用 = 100万×80% = 80万元，应纳税所得额 = 100万 - 80万 = 20万元。|
|其他合理方法|税务机关根据企业的经营特点、行业惯例等因素，采用其他合理的方法核定扣除，对于一些新兴的互联网服务企业，由于其业务模式独特，可能无法完全适用传统的核定方法，税务机关会综合考虑其研发投入、市场推广费用等特殊因素来确定核定扣除的方式。|
3、适用情况
- 有下列情形之一的，税务机关可以核定其应纳税所得额：
- 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
- 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
- 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
- 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
- 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
- 申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
二、个人所得税中的核定扣除
1、含义
- 在个人所得税领域，核定扣除主要是指在特定情况下，税务机关对个人的某些支出项目或收入项目进行预先确定扣除额度或比例，以计算个人所得税应纳税所得额的方法，这通常适用于一些难以准确核算个人实际费用支出或收入来源复杂的情况。
2、常见类型
|类型|说明|示例|
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|专项附加扣除的核定扣除|纳税人在进行专项附加扣除申报时，如果无法提供准确的支出凭证或证明材料，税务机关可以根据相关规定进行核定扣除，对于子女教育专项附加扣除，若纳税人因某些原因无法提供正规的教育费用发票，税务机关可能会根据当地教育部门的收费标准等信息进行核定扣除。|
|财产租赁所得的核定扣除|个人出租房屋等财产取得租赁收入时，若无法准确核算相关税费和维修费用等支出，税务机关可以按照一定比例核定扣除，某地规定个人出租住房，可按照租金收入的10%核定扣除相关费用，若每月租金收入为3000元，则可核定扣除费用 = 3000×10% = 300元，应纳税所得额 = 3000 - 300 = 2700元。|
3、适用情况
- 当个人存在以下情况时，可能适用核定扣除：
- 未能完整保留与专项附加扣除相关的原始凭证；
- 从事个体经营活动，收支情况难以准确记录；
- 其他符合法律法规规定的特殊情况。
三、相关注意事项
1、合规性要求
- 无论是企业所得税还是个人所得税的核定扣除，纳税人都必须遵守相关法律法规的规定，企业应在税务机关规定的期限内办理核定手续，如实提供相关资料，并按照核定的结果进行税务申报和缴纳税款，个人也应积极配合税务机关的工作，确保核定扣除的合法性和准确性。
2、调整机制
- 核定扣除并非一成不变，税务机关会根据纳税人的经营状况、行业变化、政策调整等因素，适时对核定扣除的标准和方法进行调整，纳税人应及时关注相关政策变化，主动与税务机关沟通，确保自身的税务处理符合最新规定。
3、权利救济
- 如果纳税人对税务机关的核定扣除结果有异议，可以在规定的期限内申请行政复议或提起行政诉讼，在复议或诉讼过程中，纳税人有责任提供充分的证据来支持自己的主张。
相关问答FAQs
问题1：企业是否可以自行选择核定扣除方式？
答案：一般情况下，核定扣除方式是由税务机关根据企业的实际情况和相关规定来确定的，企业不能自行随意选择，但如果企业认为税务机关确定的核定方式不合理，可以在规定的时间内向税务机关提出异议，并提供相关证据证明自己的观点，税务机关会根据实际情况进行重新审核和调整。
问题2：个人所得税核定扣除后是否还需要年度汇算清缴？
答案：需要，虽然个人所得税进行了核定扣除，但在年度终了后，纳税人仍需要进行年度汇算清缴，这是为了准确计算全年应纳税额，对已预扣预缴的税款进行多退少补，在汇算清缴时，纳税人需要汇总全年的收入、扣除项目等信息，按照税法规定重新计算应纳税所得额和应纳税额，并与已预扣预缴的税款进行对比结算。
小编有话说
核定扣除作为税收征管中的一项重要制度安排，既保障了国家税收收入的稳定，又在一定程度上减轻了纳税人的负担和核算难度，纳税人应充分了解核定扣除的相关规定，积极配合税务机关的工作，确保自身税务处理的合规性和准确性，税务机关也应不断优化核定扣除的方法和程序，提高税收征管的效率和公平性，促进经济的健康稳定发展。
