材料报废通常需开具增值税普通发票或红字发票。

在企业运营过程中，材料报废是一个不可避免的环节，当材料因各种原因无法继续使用时，企业需要进行相应的处理，并涉及到发票开具的问题，材料报废时应该开什么发票呢？

一、普通发票

1、适用情况

- 如果是小规模纳税人企业发生材料报废，且没有特殊的抵扣需求，一般可以开具增值税普通发票，一家小型的零售企业，因部分商品过期而报废，由于其是小规模纳税人身份，在日常经营中多采用简易计税方法，这种情况下开具普通发票来处理材料报废事宜较为常见。

- 对于一些非增值税应税项目的材料报废，如企业内部自用的材料因质量问题报废且未涉及进项税额抵扣等情况，也可开具普通发票，比如企业购买了一批办公用品用于内部办公，后发现部分办公用品存在质量瑕疵无法使用而报废，此时可开具普通发票来记录这一业务。

2、填写要点

- 发票名称：应按照实际报废材料的名称准确填写，如“报废办公用品”“报废原材料 - [具体材料名称]”等，以便清晰反映业务内容。

- 规格型号：详细填写报废材料的规格、型号等信息，这对于后续可能的财务核对以及资产管理等方面都有重要意义，报废的是电脑设备，需注明电脑的品牌、型号、配置等详细信息。

- 数量：如实填写报废材料的数量，确保与实际情况相符。

- 单价和金额：根据材料的账面价值或其他合理的计价方式确定单价，进而计算出总金额，单价的确定可能需要参考原始采购发票价格、折旧计算（如果涉及固定资产报废）等因素。

二、专用发票（特定情况下）

1、适用情况

- 一般纳税人企业在材料报废时，如果该材料之前是作为存货购入且取得了增值税专用发票，并且符合一定的条件，可以开具红字增值税专用发票，企业购进一批原材料用于生产加工产品，但在生产过程中发现这批原材料存在严重质量问题无法使用，而之前购入时已经抵扣了进项税额，此时就需要开具红字专用发票来冲销之前的进项税额。

- 当材料报废是由于销售退回等原因导致时，也需要开具红字增值税专用发票，比如企业销售给客户一批产品，后因产品质量问题被客户退回，这批产品所使用的原材料相应地要进行报废处理，这种情况下就涉及到开具红字专用发票来调整之前的销售和纳税情况。

2、填写要点

- 除了上述普通发票需要填写的基本内容外，红字增值税专用发票还需要特别注意以下几点：

- 原发票代码和号码：准确填写与该笔业务相关的原始蓝字发票的代码和号码，这是税务机关进行审核和管理的重要依据。

- 负数金额：在金额栏填写负数，表示对之前业务的冲减，金额的绝对值应与原蓝字发票的金额一致或根据实际报废情况进行合理调整。

相关问答FAQs

问题1：材料报废时开具的普通发票能否用于企业所得税税前扣除？

答：一般情况下是可以用于企业所得税税前扣除的，但需要满足税法规定的相关条件，例如报销凭证合法有效、与生产经营活动相关等，企业应妥善保存材料报废的相关证据，如报废申请单、审批文件、库存盘点表等，以备税务机关检查。

问题2：如果企业错误地开具了材料报废的发票，应该怎么办？

答：企业应及时采取措施进行更正，如果是普通发票开具错误，可以在未跨月的情况下，将已开具的发票收回作废，并重新开具正确的发票；如果已经跨月或者无法收回原发票，需要按照规定开具红字发票冲销原错误发票，然后再开具正确的发票，若是专用发票开具错误，尤其是涉及进项税额转出等复杂情况，应及时向税务机关报告，并按照税务机关的指导进行更正处理。

小编有话说

材料报废时开具发票需要根据企业的纳税人身份、材料的性质以及具体业务情况等来确定发票类型，并准确填写发票内容，这不仅关系到企业的财务管理规范，也涉及到税务合规问题，企业在处理材料报废业务时，应严格遵守相关法律法规，确保发票开具的正确性和合法性，避免因发票问题给企业带来不必要的税务风险，建议企业建立健全内部管理制度，加强对材料报废流程的管控，提高财务管理水平和风险防范能力。