销售药品的税率因药品种类、销售主体及税收政策而异，无法一概而论。

销售药品税率解析

在商业活动中，药品销售的税率问题备受关注，了解不同情形下药品销售适用的税率，对于企业合规经营、税务申报以及个人从事相关业务都有着重要意义，以下将详细阐述销售药品涉及的各类税率情况。

一、增值税税率

1、一般纳税人

常规税率：一般情况下，一般纳税人销售药品适用 13%的增值税税率，一家大型医药批发企业，将药品销售给各地的医药零售商，在开具增值税专用发票时，按照销售额的 13%计算并缴纳增值税，这是较为常见的税率情形，适用于大多数药品的正常销售业务。

特殊情况：如果一般纳税人销售的是避孕药品和用具、古旧图书等特定药品或物品，则适用低税率 9%，一些药店除了销售常规药品外，还售卖古旧的医学典籍（属于古旧图书范畴），针对这部分销售业务就按照 9%的税率计税，若一般纳税人销售自己使用过的固定资产（如药店因升级设备而淘汰的旧药柜等），且符合相关规定，也可能适用简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税，但这种情况相对较少且有严格的条件限制。

2、小规模纳税人

现行政策下：自 2024 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，小规模纳税人销售药品适用 3%征收率，并且减按 1%征收率征收增值税，这意味着小规模的药店、诊所等在销售药品时，相较于以往能享受到一定的税收优惠，降低了纳税负担，一家小型零售药店，在某个季度药品销售额为 10 万元，按照 1%的征收率计算，只需缴纳 1000 元的增值税（10 万×1%），而不是原来的 3000 元（10 万×3%）。

二、消费税（部分药品涉及）

1、卷烟生产环节：在药品相关的品类中，卷烟是特殊且需要征收消费税的，甲类卷烟（调拨价格达到每标准条 70 元及以上）的消费税税率为 56%加 0.003 元/支；乙类卷烟（调拨价格低于每标准条 70 元）的消费税税率为 36%加 0.003 元/支，这里虽然卷烟严格意义上不完全等同于药品，但从生产和销售环节的税收征管角度来看，其作为特殊商品与整体的商业税收体系紧密相连，且烟草企业在生产过程中往往也会涉及到一些药用辅料等药品相关物资的使用与流转，所以在此简要提及。

2、其他可能涉及消费税的特殊药品：某些含有特殊成分或具有特定功能且被纳入消费税征收范围的药品（如含濒危野生动植物成分且不符合相关规定的药品），会根据具体的政策规定按相应比例税率或定额税率征收消费税，不过这类情况相对较少且受到严格的监管与审批限制。

三、企业所得税税率

无论是药品生产企业还是销售企业，在企业所得税方面，一般适用统一的 25%税率，但如果企业符合小型微利企业的条件（如从事药品销售的小型公司，年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元等），则可享受一定的优惠税率，具体而言：

- 对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税，即实际税负为 5%（100 万×25%×20%）。

- 对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为 10%（如某企业应纳税所得额为 250 万元，100 万元部分实际税负 5%，超过 100 万元的部分 150 万×50%×20% = 15 万元，总体税负低于法定的 25%）。

四、城市维护建设税及教育费附加

1、城市维护建设税：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，根据地区不同设置差别税率，市区为 7%，县城、镇为 5%，不在市区、县城或镇的为 1%，一家位于县城的药品销售企业，当月缴纳增值税 5000 元，那么应缴纳的城市维护建设税为 5000×5% = 250 元。

2、教育费附加：同样以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，税率为 3%，若该企业当月缴纳增值税和消费税共计 8000 元，则教育费附加为 8000×3% = 240 元，还有地方教育附加，各地征收标准不一，一般为增值税、消费税税额的 2%左右。

五、印花税（特定合同签订时涉及）

在药品销售过程中，如果涉及到签订合同（如药品采购合同、销售合同等），可能需要缴纳印花税，购销合同按照合同金额的万分之三贴花，签订一份金额为 100 万元的药品销售合同，应缴纳印花税 100 万×0.03% = 300 元，但如果符合相关税收优惠政策（如小微企业签订的借款合同免征印花税等，虽药品销售合同通常不直接适用此类优惠，但在综合判断企业整体税收待遇时可能有关联影响），则可享受减免。

FAQs

问题一：小规模纳税人销售药品能否放弃享受 1%征收率的优惠政策，按照 3%征收率纳税？

答：一般情况下，小规模纳税人不能自行选择放弃享受现行的税收优惠政策而按照原税率纳税，税收优惠政策是国家为了扶持特定群体或行业而制定的，小规模纳税人应按照规定享受相应的优惠税率，以减轻自身的税收负担，除非有特殊的政策调整或税务机关另有明确规定允许其放弃优惠，否则应遵循既定的税收征管规则。

问题二：如果药品销售企业兼营其他业务（如同时销售医疗器械），如何确定税率？

答：对于兼营不同业务的企业，需要分别核算不同业务的销售额，并按照各自适用的税率分别计税，药品销售部分按照上述药品销售的增值税税率等规定计税，医疗器械销售部分则根据医疗器械的具体分类和相关政策确定适用的税率（一般也是 13%或根据特殊情况适用低税率等），如果未分别核算销售额，则由税务机关核定其适用税率，这可能导致企业无法准确享受应有的税收优惠政策或面临税务风险，因此企业应建立健全财务核算制度，准确区分不同业务的收支情况，确保税务申报与缴纳的准确性和合规性。

小编有话说

药品销售涉及的税率较为复杂，涵盖了增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加以及印花税等多个税种，且每个税种在不同情况下又有各自的适用范围和税率标准，无论是企业经营者还是相关从业者，都应深入了解这些税收政策，确保自身的经营活动在合法合规的前提下进行，充分享受应有的税收优惠，同时也履行好纳税义务，为行业的健康发展和社会的稳定贡献一份力量，随着国家税收政策的不断调整和完善，也需要持续关注政策变化，及时调整税务策略，以适应新的税收环境。