工程税一般按工程结算金额为计税依据，在规定时间内向工程所在地税务机关申报缴纳。
详细解答
在工程建设领域，税费的缴纳是一个至关重要且复杂的问题，它不仅关系到企业的合规运营，也直接影响到项目的经济效益和社会效益，以下是关于工程税安什么缴的详细解答。
一、工程涉及的主要税费种类
（一）增值税
1、一般计税方法
- 适用情况：一般纳税人在建筑工程项目中，通常采用一般计税方法，大型建筑企业承接的各类建筑施工项目，包括房屋建筑、道路桥梁建设等。
- 税率：一般税率为9%，计算方法是销项税额减去进项税额，销项税额按照销售额和适用税率计算，销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，取得的增值税扣税凭证上注明或计算的税额。
- 举例：某建筑企业A承接一项建筑工程，合同金额为1000万元（含税），该企业在采购建筑材料时取得增值税专用发票，发票上注明的进项税额为80万元，则该企业销项税额 = 1000÷(1 + 9%)×9% ≈ 82.57万元，应纳增值税 = 82.57 - 80 = 2.57万元。
2、简易计税方法
- 适用情况：小规模纳税人或者特定情况下的一般纳税人可以选择简易计税方法，小规模的建筑服务提供者，或者一般纳税人提供的清包工方式（指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助性材料，并收取人工费和管理费的业务）、甲供工程（全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程）等。
- 征收率：一般为3%，应纳税额 = 销售额×征收率，销售额同样为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用。
- 举例：小规模纳税人B建筑公司承接一项小型建筑工程，合同金额为30万元（含税），则应纳增值税 = 30÷(1 + 3%)×3% ≈ 0.87万元。
（二）城市维护建设税
1、计税依据
- 以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，因为建筑工程项目主要涉及增值税，所以主要是以缴纳的增值税额来计算城市维护建设税。
2、税率
- 根据纳税人所在地不同分为三档税率：市区为7%，县城、镇为5%，不在市区、县城或镇的为1%。
- 举例：上述一般纳税人A企业缴纳增值税2.57万元，如果该企业位于市区，则应纳城市维护建设税 = 2.57×7% = 0.18万元。
（三）教育费附加
1、计税依据
- 与城市维护建设税一样，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。
2、征收率
- 现行征收率为3%。
- 举例：一般纳税人A企业缴纳增值税2.57万元，则应纳教育费附加 = 2.57×3% = 0.08万元。
（四）地方教育附加
1、计税依据
- 也是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。
2、征收率
- 各地征收率不同，一般在1% - 2%之间，多数地区为2%。
- 举例：若一般纳税人A企业所在地区地方教育附加征收率为2%，缴纳增值税2.57万元，则应纳地方教育附加 = 2.57×2% = 0.05万元。
（五）企业所得税
1、基本计算方法
- 应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损，收入总额包括建筑工程项目的收入、其他业务收入等；各项扣除包括成本、费用、税金、损失和其他支出等。
2、税率
- 基本税率为25%，符合条件的小型微利企业等可享受一定的优惠税率，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
- 举例：某建筑企业C年度总收入为800万元，成本费用等各项扣除合计600万元，无其他调整项目，则应纳税所得额 = 800 - 600 = 200万元，由于该企业不符合小型微利企业优惠条件，应纳企业所得税 = 200×25% = 50万元。
二、工程税费缴纳的时间和申报方式
（一）增值税
1、缴纳时间
- 一般纳税人按月申报纳税，在每月月底前进行增值税申报，次月15日内完成税款缴纳，1月份的增值税应在2月15日前缴纳。
- 小规模纳税人可以按季度申报纳税，在季度终了后15日内完成申报和税款缴纳，如第一季度（1 - 3月）的增值税应在4月15日前缴纳。
2、申报方式
- 目前主要通过电子税务局进行网上申报，纳税人需要在电子税务局系统中填写增值税纳税申报表，包括一般计税方法或简易计税方法的相关表格，如《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》等，同时上传相关发票数据和财务报表等信息。
（二）城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加
1、缴纳时间
- 这三种税费通常与增值税同期缴纳，在缴纳增值税的同时，根据增值税额计算并缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
2、申报方式
- 一般是在增值税申报时，系统会自动带出相关附加税费的计算结果，纳税人核对无误后一并申报缴纳，不需要单独进行复杂的申报操作。
（三）企业所得税
1、缴纳时间
- 企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款，年度终了后，在次年的5个月内进行汇算清缴，结清应缴应退税款，企业按季度预缴企业所得税，第一季度预缴申报在4月15日前完成；年度汇算清缴在次年5月底前完成。
2、申报方式
- 同样通过电子税务局进行申报，预缴时填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》，汇算清缴时填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》及其附表等相关报表，并提交财务报表、审计报告（如果需要）等资料。
三、工程税费缴纳的注意事项
（一）准确核算收入和成本
1、对于建筑工程项目收入的确认，要严格按照合同约定和会计准则进行，按照工程进度确认收入时，要准确测量工程完工进度，避免多计或少计收入。
2、成本核算方面，要注意区分直接成本和间接成本，直接成本如建筑材料、人工费用等要准确归集到具体工程项目中，间接成本如办公费用、水电费等要合理分摊，以确保成本核算的准确性，从而准确计算应纳税所得额。
（二）发票管理
1、增值税发票是计算增值税的重要凭证，企业要严格管理发票的开具、取得和保管，开具发票时，要按照实际发生的交易内容如实开具，包括项目名称、金额、税率等信息要准确无误。
2、取得发票时，要审核发票的真实性、合法性和有效性，要检查发票是否为税务机关监制的真发票，发票内容是否与实际交易相符，开票方是否具备合法资格等，要按照规定的时间进行发票认证（如果需要），以便及时抵扣进项税额。
（三）税收优惠政策的运用
1、企业要及时关注国家和地方出台的税收优惠政策，对于符合环保要求的建筑节能项目，可能会享受企业所得税减免等优惠政策，企业要了解自身是否符合这些政策条件，并按照规定的程序申请享受优惠政策。
2、在申请税收优惠时，要准备齐全相关的证明材料，如项目的环保评估报告、节能技术应用说明等，确保能够顺利享受优惠，降低税负。
四、相关问答FAQs
（一）问：跨地区经营的建筑工程企业如何缴纳城市维护建设税？
答：跨地区经营的建筑工程企业，其城市维护建设税的缴纳按以下方式处理：在项目所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，按项目所在地的城市维护建设税税率计算缴纳，建筑企业D在A市承接一个建筑工程项目，同时在B市也有业务活动，在A市预缴增值税10万元，A市的城市维护建设税税率为7%，则在A市应预缴城市维护建设税 = 10×7% = 0.7万元，回到企业所在地后，根据企业所在地税务机关的规定，对总的城市维护建设税进行清算，多退少补。
（二）问：小型微利建筑企业在计算企业所得税时有哪些特殊优惠政策？
答：小型微利建筑企业在计算企业所得税时有以下特殊优惠政策：如果年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，小型微利建筑企业E年度应纳税所得额为150万元，其中100万元以内的部分应纳税额 = 100×25%×20% = 5万元，超过100万元但不超过300万元的部分应纳税额 = (150 - 100)×50%×20% = 5万元，该企业年度应纳企业所得税 = 5 + 5 = 10万元。
小编有话说
工程税费的缴纳是建筑工程企业和相关从业者必须重视的问题，准确理解和掌握各种税费的计算方法、缴纳时间和申报方式等内容，不仅可以确保企业合法合规经营，避免税务风险，还能合理规划企业的财务成本，希望本文能为广大读者提供清晰、实用的信息，帮助大家在工程税费处理方面更加得心应手。
