一般纳税人在发生应税行为，且购买方为一般纳税人等符合税法规定情形下可开专票。
一、一般纳税人资格
一般纳税人可以自行开具增值税专用发票，认定一般纳税人需满足以下条件：
| 条件 | 具体要求 |
| 销售额标准 | 工业企业年应税销售额≥500 万元；商业企业年应税销售额≥800 万元；提供营改增服务年应税销售额≥500 万元（营改增试点地区），这里所指的销售额不包括免税销售额、出口销售额等特殊情况，一家工业制造企业，在连续 12 个月或 4 个季度的经营期内，累计不含税销售额达到了 500 万元，若其会计核算健全，可向税务机关申请认定为一般纳税人，从而获得开具专票资格。 |
| 会计核算健全 | 能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算，能够提供准确税务资料，比如企业有专业的财务人员，按照规定设立总账、明细账、日记账等账簿，凭证齐全且核算规范，能清晰反映企业的经营收支情况，便于税务机关核查与监管，符合此项要求才具备认定一般纳税人及开专票的基础。 |
二、特殊行业规定
| 行业 | 条件 |
| 建筑行业 | 提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，若同时符合工业或商业一般纳税人认定条件，可认定为一般纳税人并开具专票，例如建筑企业在施工过程中，既提供建筑劳务，又销售自产的建筑材料给其他单位，且年应税销售额达到规定标准、会计核算健全，就能开具专票。 |
| 房地产开发企业 | 通常要求项目开发规模较大，具备一定资质，如取得相关开发许可证等，并且在税务登记、会计核算等方面合规，经税务机关审批后可开具专票，以大型房地产楼盘开发为例，从土地购置、规划建设到房屋销售环节，企业需依法依规办理各类手续，在满足销售额、核算要求前提下，方可对销售不动产等业务开具专票。 |
三、业务实质与合同要求
| 方面 | 说明 |
| 真实交易 | 开具专票必须基于真实的商品销售或服务提供，杜绝虚开行为，税务机关会通过金税系统等监控交易流、资金流、发票流是否一致，比如企业 A 向企业 B 销售一批电子产品，必须有实际货物交付、资金收付，发票内容如实反映交易细节，包括货物名称、规格、数量、单价等信息准确无误，否则将面临税务处罚。 |
| 符合合同条款 | 合同是开具专票的重要依据，合同中应明确交易标的、金额、付款方式、开票要求等内容，如签订的采购合同约定了含税价款、付款节点及需开具增值税专用发票等条款，在企业按约履行义务后，就可依合同开具专票，若合同变更影响发票开具，需按规定重新协商确定开票事宜。 |
四、其他辅助条件
| 条件 | 详情 |
| 税务登记合规 | 企业需在税务机关完成规范的税务登记，包括登记注册类型、经营范围、法定代表人等信息准确，这是税务机关掌握企业基本信息、实施税收管理的前提，只有税务登记无误，后续申请开专票流程才能顺利推进。 |
| 发票领用与保管 | 企业要建立完善的发票管理制度，有专人负责发票的领购、开具、保管、作废等环节，按规定存放发票，防止丢失、损毁，对于作废发票需全联次留存并注明原因，例如设置专门的发票保险柜，对发票领用进行登记备案，确保每份发票去向可查，符合税务机关对发票管理的严格要求，保障了开专票业务的合规性。 |
FAQs
问题 1：小规模纳税人能否开具增值税专用发票？
答：小规模纳税人一般情况下不能自行开具增值税专用发票，但可以向税务机关申请代开专票，如符合相关规定，如已办理税务登记、有固定经营场所、财务核算健全等，可携带相关资料到办税服务厅申请代开，代开专票税率一般为 3%征收率（部分优惠情形下可能有不同），用于向一般纳税人销售货物或提供应税服务时使用，以满足受票方抵扣进项税额需求。
问题 2：企业刚认定为一般纳税人，是否可以立即开具增值税专用发票？
答：企业刚认定为一般纳税人后，理论上可以开具增值税专用发票，但实际操作中可能还需完成一些准备工作，比如要确保税控设备已正确安装、调试并能正常使用，开票系统已完成初始化设置，相关人员熟悉开票流程与操作规范等，建议在首次开票前，再次核对企业税务登记信息、发票领购信息等是否准确无误，避免因前期准备不充分导致开票错误或违规，待万事俱备后即可合规开具专票开展业务。
小编有话说
开具增值税专用发票是一项严肃且规范的税务操作，企业务必严格遵守各项条件与法规要求，从自身税务主体资格的认定，到具体业务交易中的合同规范、真实交易把控，再到发票的日常管理，每一个环节都至关重要，这不仅关乎企业自身的税务合规与财务稳健，也影响着整个税收征管秩序的正常运行，希望各企业都能高度重视，依法依规开具专票，为营造健康有序的营商环境贡献力量，同时也能避免因违规开票带来的税务风险与经济损失，确保企业在合法合规的轨道上稳健前行。
