增值税、消费税、企业所得税等征收时通常需要发票作为计税依据或核算凭证。

一、增值税

1、一般纳税人

原理：一般纳税人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为，需要开具增值税专用发票或普通发票，增值税专用发票对于一般纳税人来说至关重要，因为它可以用于抵扣进项税额，一家制造企业销售一批产品，在向购买方收取货款时，需要开具增值税专用发票，如果该企业在采购原材料等环节取得了合法的增值税专用发票，那么其进项税额（即采购环节支付的增值税）可以通过销项税额（销售环节收取的增值税）进行抵扣，从而减少实际应缴纳的增值税额。

举例：假设某一般纳税人企业销售一台设备，含税销售额为113万元，适用税率为13%，该企业开具增值税专用发票，其中不含税销售额 = 113÷(1 + 13%)= 100万元，销项税额 = 100×13% = 13万元，如果该企业为生产这台设备购进原材料取得增值税专用发票注明进项税额为8万元，那么该企业实际应缴纳的增值税 = 13 - 8 = 5万元。

2、小规模纳税人

原理：小规模纳税人发生增值税应税行为，可以开具增值税普通发票，一般不能自行开具增值税专用发票（特殊情况除外，如住宿业等部分行业可自行开具专票），小规模纳税人是按照简易计税方法计算缴纳增值税，征收率为3%（目前阶段性优惠为1%），一家小规模纳税人的商店销售商品，其销售额为10万元，按照简易计税方法计算，应缴纳的增值税 = 10×1% = 0.1万元。

举例：某小规模纳税人的餐饮企业，一个月的营业收入为20万元，按照当前优惠政策，其应缴纳的增值税 = 20×1% = 0.2万元，该企业需开具增值税普通发票给客户，以证明其收入情况并作为纳税依据。

二、企业所得税

1、原理：发票在企业所得税的计算中起着重要的作用，企业在计算应纳税所得额时，成本、费用等扣除项目需要合法凭证来证实，发票是重要的合法凭证之一，它能够证明企业的成本支出和费用发生的真实性、合法性和合理性，企业在采购办公用品、支付员工工资、租赁办公场地等过程中取得的发票，可以在计算企业所得税时作为扣除项目，减少应纳税所得额。

2、举例：某企业年度收入总额为1000万元，成本费用支出包括原材料采购（取得发票金额为400万元）、员工工资（有工资表及相应的发票等凭证，金额为200万元）、租赁费用（取得发票金额为100万元）等，如果没有这些发票作为扣除依据，该企业的应纳税所得额将是1000万元；而有了这些发票后，应纳税所得额 = 1000 - (400 + 200 + 100)= 300万元，假设企业所得税税率为25%，则应缴纳企业所得税 = 300×25% = 75万元。

三、个人所得税（特定情况下涉及发票）

1、原理：对于综合所得中的一些扣除项目，发票可以作为有效凭证，个人在申报专项附加扣除时，如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等项目，有些情况下需要提供发票等相关证明材料，个人在申报住房租金专项附加扣除时，可能需要提供租房合同和租金发票等，以证明自己实际发生的租金支出，从而享受相应的税收扣除优惠。

2、举例：某纳税人每月工资收入为8000元，同时符合住房租金专项附加扣除条件，每月可以扣除1500元，如果没有租金发票等证明材料，就不能享受该项扣除；而提供了合法有效的租金发票后，其应纳税所得额就会相应减少，从而使个人所得税也相应减少。

四、消费税

1、原理：消费税是在对特定消费品的生产、委托加工和进口环节征收的一种税，在消费税的征收过程中，发票也是重要的依据之一，生产企业在销售应税消费品时，需要开具发票来记录销售额等信息，以便税务机关核算其应缴纳的消费税税额，化妆品生产企业销售高档化妆品，在开具发票确认销售收入后，按照化妆品的消费税税率（一般为15%）计算应缴纳的消费税。

2、举例：某化妆品厂销售一批高档化妆品，取得不含税销售额为100万元，消费税税率为15%，根据发票所记录的销售信息，该厂应缴纳的消费税 = 100×15% = 15万元。

五、资源税

1、原理：资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，企业在开采资源并销售时，需要开具发票来记录销售数量和销售额等信息，以此作为计算资源税的依据，煤炭企业开采并销售煤炭，根据其销售煤炭开具的发票上的销售额和销售数量，按照资源税的相关规定计算应缴纳的资源税。

2、举例：某煤矿企业开采并销售煤炭10万吨，每吨售价为500元（不含税），资源税税率为6%，根据发票记录的销售信息，该企业应缴纳的资源税 = 10×500×6% = 30万元。

六、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加

1、原理：这些税费是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据的，企业或个人在缴纳增值税、消费税时，需要根据相应的计税依据计算缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，而增值税、消费税的缴纳通常是依据发票所记录的税额来确定的，一家企业缴纳了增值税10万元，若当地城市维护建设税税率为7%、教育费附加率为3%、地方教育附加率为2%，则该企业需要根据这10万元的增值税基数计算缴纳相应的附加税费。

2、举例：某企业当月缴纳增值税10万元，则应缴纳城市维护建设税 = 10×7% = 0.7万元；应缴纳教育费附加 = 10×3% = 0.3万元；应缴纳地方教育附加 = 10×2% = 0.2万元。

七、土地增值税

1、原理：土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税，在房地产开发企业销售房地产时，需要开具发票来记录房地产的销售收入等相关信息，以便税务机关核算其土地增值额和应缴纳的土地增值税，房地产开发企业开发并销售一栋写字楼，通过开具发票确定销售收入后，减去相关的扣除项目（如取得土地使用权所支付的金额、开发成本等），计算出土地增值额，再按照土地增值税的税率计算应缴纳的税款。

2、举例：某房地产开发企业销售一栋写字楼，取得不含税销售收入为1亿元，扣除项目金额为6000万元（包括取得土地使用权支付金额、房地产开发成本等），根据发票等资料确定的销售收入和扣除项目金额，土地增值额 = 10000 - 6000 = 4000万元，若土地增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%，则该企业应缴纳的土地增值税 = 4000×30% = 1200万元。

八、房产税

1、原理：对于企业而言，房产税一般是在持有房产期间按照规定缴纳，虽然房产税的征收不是直接基于发票，但企业在计算房产原值、租金收入等计税依据时，相关的购房发票、租赁发票等可以作为参考依据，企业自有房产用于生产经营，在计算房产余值时，购房发票上的金额可以作为房产原值的重要参考；企业出租房产取得租金收入时，开具的租赁发票记录的租金收入是计算房产税的重要依据。

2、举例：某企业拥有一处房产，购房发票金额为500万元，按照房产余值计算缴纳房产税，扣除一定比例后（假设扣除比例为30%），房产余值为500×(1 - 30%) = 350万元，若房产税税率为1.2%，则该企业每年应缴纳房产税 = 350×1.2% = 4.2万元，如果该企业将此房产出租，年租金收入为60万元（有租赁发票为证），按照租金收入计算房产税税率为12%，则应缴纳房产税 = 60×12% = 7.2万元。

九、城镇土地使用税

1、原理：城镇土地使用税是根据实际使用土地的面积，按税法规定的单位税额分期计算缴纳，虽然其征收不是直接基于发票，但在企业确定土地使用面积等相关信息时，土地使用证等相关证件可以类比发票的作用作为参考依据，企业占用一定面积的土地用于生产经营活动，根据土地使用证上登记的面积和当地规定的单位税额计算应缴纳的城镇土地使用税。

2、举例：某企业实际占用土地面积为1000平方米，当地规定的城镇土地使用税单位税额为每平方米5元，则该企业每年应缴纳城镇土地使用税 = 1000×5 = 5000元。

十、契税

1、原理：契税是在土地、房屋权属转移时，对承受权利的单位和个人征收的一种税，在房地产交易过程中，如购买房产或土地时，需要签订契约并开具相关发票（如购房发票、土地出让金发票等）来证明交易行为的发生和金额等情况，以此作为计算契税的依据，个人购买住房时，根据购房发票上的房价来计算应缴纳的契税。

2、举例：某居民购买一套总价为200万元的住房（有购房发票为证），当地规定的契税税率为3%，则该居民应缴纳契税 = 200×3% = 6万元。

十一、印花税

1、原理：印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税，在涉及到各种合同、产权转移书据、营业账簿等凭证的书立或领受时，需要按照规定缴纳印花税，发票在某些情况下也可以视为一种经济凭证而涉及印花税，例如增值税专用发票本身就是一种法定凭证，在领用时可能需要缴纳印花税，企业在签订各类合同（如购销合同、借款合同等）时，根据合同所载金额计算缴纳印花税，合同签订时通常会有相关的发票或其他凭证来佐证交易金额等情况。

2、举例：某企业签订了一份购销合同，合同金额为500万元，根据印花税税率规定，购销合同按所载金额贴花，税率为万分之三，则该企业应缴纳印花税 = 500×0.03% = 0.15万元。

十二、车辆购置税

1、原理：车辆购置税是对购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等应税车辆的单位和个人征收的一种税，在购买车辆时，购车发票是计算车辆购置税的重要依据，车辆购置税的计税依据一般为购车发票上的不含增值税价格，个人购买一辆汽车，购车发票上注明的不含税价格为20万元，按照车辆购置税税率10%计算，应缴纳车辆购置税 = 20×10% = 2万元。

2、举例：某公司购买一辆货车用于运输业务，购车发票上不含税价格为30万元，则该公司应缴纳车辆购置税 = 30×10% = 3万元。

十三、烟叶税

1、原理：烟叶税是对烤烟叶、晾烟叶的收购单位和个人征收的一种税，烟草公司在收购烟叶时，需要开具收购发票来记录收购金额等信息，以此作为计算烟叶税的依据，烟叶税的计税依据为收购烟叶实际支付的价款总额，某烟草公司收购一批烟叶，收购发票上注明的收购金额为100万元，烟叶税税率为20%，则应缴纳烟叶税 = 100×20% = 20万元。

2、举例：某卷烟厂从烟农手中收购烟叶一批，取得收购发票注明金额为500万元，则该卷烟厂应缴纳烟叶税 = 500×20% = 100万元。

十四、关税

1、原理：关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税，在进出口贸易中，报关单和相关的发票等单据是海关计算关税的重要依据，进口货物时，根据报关单上注明的货物价值（通常包括到岸价格等相关信息，类似发票的作用）、关税税率等计算应缴纳的关税；出口货物时，也可能涉及到一些与发票相关的退税等情况（如出口退税需要符合一定的发票和报关等条件），进口一批电子产品，报关单上注明的完税价格为100万元，关税税率为10%，则应缴纳关税 = 100×10% = 10万元。

2、举例：某外贸公司从国外进口一批服装，报关单上显示货物价值为200万元（包含运费、保险费等），若关税税率为15%，则该公司应缴纳关税 = 200×15% = 30万元。

十五、环保税

1、原理：环保税是对直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征收的一种税，企业在计算环保税应纳税额时，需要根据其排放污染物的种类、数量以及当地的适用税额标准来确定，虽然环保税的征收不是直接基于发票，但企业在记录生产过程中的能源消耗、污染物排放等相关数据时，相关的水电费发票、原材料采购发票等可以间接反映其生产规模和可能的污染物排放情况，作为税务机关评估和核实环保税计税依据的参考之一，一家化工厂可以根据其生产过程中使用的化工原料数量（通过采购发票体现）、用水量（水费发票体现）等因素来估算其污染物排放量，进而计算环保税。

2、举例：某化工厂在一个月内使用了大量的化工原料用于生产（采购发票显示原料采购金额为500万元），同时水电费发票显示用水用电情况也较为突出，经过相关部门对其生产流程和污染物排放系数的评估，确定其当月排放大气污染物应税污染物当量数为1000千克（假设每千克适用税额为1元），则该化工厂当月应缴纳环保税 = 1000×1 = 1000元。

十六、水资源税

1、原理：水资源税是对取用水资源的单位和个人征收的一种税，企业在取用水资源时，水费发票等相关凭证可以作为计算水资源税的依据之一，根据企业的取水量（通过水表计量和水费发票等确定）和当地的水资源税税率来计算应缴纳的水资源税，某企业一个月内取用地下水1万立方米（水费发票体现取水量），当地地下水水资源税税率为3元/立方米，则该企业应缴纳水资源税 = 1×3 = 3万元。

2、举例：某矿业企业开采矿石过程中需要大量抽取地下水用于生产，一个月内抽取地下水2万立方米（水费发票显示取水金额及相关用量），当地规定的水资源税税率为2元/立方米，则该矿业企业应缴纳水资源税 = 2×2 = 4万元。

十七、城市维护建设税

1、原理：城市维护建设税是以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计征依据的附加税费，企业在计算缴纳增值税、消费税时，需要根据相应的计税依据计算缴纳城市维护建设税，而增值税、消费税的缴纳通常是依据发票所记录的税额来确定的，一家企业缴纳了增值税10万元，若当地城市维护建设税税率为7%，则该企业需要根据这10万元的增值税基数计算缴纳相应的城市维护建设税。

2、举例：某企业当月缴纳增值税15万元，当地城市维护建设税税率为7%，则该企业应缴纳城市维护建设税 = 15×7% = 1.05万元。

十八、教育费附加

1、原理：教育费附加是以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计征依据的附加税费，企业在计算缴纳增值税、消费税时，需要根据相应的计税依据计算缴纳教育费附加，而增值税、消费税的缴纳通常是依据发票所记录的税额来确定的，一家企业缴纳了增值税20万元，若当地教育费附加率为3%，则该企业需要根据这20万元的增值税基数计算缴纳相应的教育费附加。

2、举例：某企业当月缴纳增值税25万元，当地教育费附加率为3%，则该企业应缴纳教育费附加 = 25×3% = 0.75万元。

十九、地方教育附加

1、原理：地方教育附加是以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计征依据的附加税费，企业在计算缴纳增值税、消费税时，需要根据相应的计税依据计算缴纳地方教育附加，而增值税、消费税的缴纳通常是依据发票所记录的税额来确定的，一家企业缴纳了增值税30万元，若当地地方教育附加率为2%，则该企业需要根据这30万元的增值税基数计算缴纳相应的地方教育附加。

2、举例：某企业当月缴纳增值税35万元，当地地方教育附加率为2%，则该企业应缴纳地方教育附加 = 35×2% = 0.7万元。

二十、文化事业建设费

1、原理：文化事业建设费是国务院为完善和发展壮大文化事业而设立的一种政府性基金，在娱乐行业等特定领域征收，企业在缴纳娱乐行业的相关税费（如营业税改征增值税前的文化事业建设费按营业额征收等）时，发票也是重要的计征依据之一，歌厅、舞厅等娱乐场所根据其门票收入（有售票发票等相关凭证）或营业收入（有消费发票等相关凭证）来计算应缴纳的文化事业建设费。

2、举例：某歌厅一个月内的门票收入为50万元（有售票发票为证），当地文化事业建设费费率为3%，则该歌厅应缴纳文化事业建设费 = 50×3% = 1.5万元。

二十一、残疾人就业保障金（部分地区与发票相关）

1、原理：残疾人就业保障金是为了保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金，在部分地区的计算方式中会涉及到企业的营业收入等信息，而发票可以作为证明企业营业收入情况的依据之一，某地区规定按照企业的上年度营业收入的一定比例征收残疾人就业保障金，企业的营业收入可以通过其开具的各种发票金额汇总等方式来确定。

2、举例：某企业上年度营业收入（根据发票统计）为1000万元，当地残疾人就业保障金征收率为1.5%，则该企业应缴纳残疾人就业保障金 = 1000×1.5% = 15万元。

二十二、工会经费（部分地区与发票相关）

1、原理：工会经费是工会组织开展各项活动所需要的费用，在部分地区的规定中，工会经费的计征与企业的工资总额等相关指标有关，而企业在发放工资时会有工资表和相应的发票等凭证来证明工资支出情况，这些凭证可以作为计算工会经费的参考依据之一，某地区规定按照企业工资总额的一定比例计提工会经费，企业的工资总额可以通过工资发放的相关发票和凭证来确定。

2、举例：某企业全年工资总额（根据工资发放凭证统计）为800万元，当地工会经费计提比例为2%，则该企业应计提工会经费 = 800×2% = 16万元。

二十三、船舶吨税

1、原理：船舶吨税是对自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶征收的一种税，船舶负责人在办理船舶吨税申报手续时，需要提供船舶国籍证书、吨位证明等相关文件（类似发票的作用），海关等部门根据船舶的净吨位等相关信息和规定的税率标准来计算应缴纳的船舶吨税，一艘净吨位为5000吨的外籍船舶进入我国港口，按照船舶吨税税率表（假设净吨位在3001 - 10000吨的船舶税率为5元/吨）计算，应缴纳船舶吨税 = 5000×5 = 2.5万元。

2、举例：某航运公司的一艘外国籍船舶净吨位为8000吨，驶入我国某港口，根据船舶吨税税率规定（假设该净吨位对应的税率为6元/吨），则该船舶应缴纳船舶吨税 = 8000×6 = 4.8万元。

二十四、矿产资源补偿费（与发票有一定关联）

1、原理：矿产资源补偿费是采矿权人因开采矿产资源而向国家缴纳的一种费用，在采矿企业的财务管理中，开采过程中的各项支出（包括设备的采购、人员的薪酬等）都会有相应的发票来记录和核算成本，而这些成本信息在一定程度上可以反映企业的开采规模和经济效益等情况，间接地与矿产资源补偿费的征收和管理相关联，通过分析企业的发票记录和财务报表中的成本数据，可以对企业的矿产资源开采情况进行评估和监管，以确保合理征收矿产资源补偿费。

2、举例：某矿山企业在一个会计年度内开采了大量矿石，其在开采过程中的设备采购（有采购发票）、人员工资支付（有工资表和相应的发票）等成本支出都记录在财务账目中，税务机关或相关管理部门可以通过审查这些发票和账目信息来了解企业的开采规模和经营状况，从而合理确定矿产资源补偿费的征收标准和数额（假设经评估确定该企业应缴纳矿产资源补偿费100万元）。

不同的税费在其征收过程中对发票的要求和依赖程度各不相同，发票在税收征管中起到了至关重要的作用，它是记录经济业务活动、确定计税依据的关键凭证之一，准确理解和把握各种税费与发票的关系，有助于企业和纳税人更好地履行纳税义务，也有利于税务机关加强税收征管和提高征管效率。

相关问答FAQs：

问题一：企业在进行成本列支时，哪些发票可以用来扣除企业所得税？

答：企业在进行成本列支以扣除企业所得税时，常见的可用于扣除成本的发票包括：

增值税专用发票：企业在采购原材料、商品、服务等取得的增值税专用发票，其进项税额可以抵扣（一般纳税人），同时货物或服务的价值可计入成本，制造企业采购生产用的钢材取得的增值税专用发票，钢材价值可计入生产成本，进项税额可用于抵扣销项税额。

普通发票：对于小规模纳税人或一般纳税人不能取得专用发票的一些费用支出，普通发票也可作为成本列支凭证，如购买办公用品取得的普通发票，其金额可计入管理费用等成本科目，在计算企业所得税时扣除。

工资表及个税扣缴凭证：企业支付给员工的工资薪金支出，通过工资表和个人所得税扣缴凭证来证明其真实性和合理性，这部分支出可在企业所得税前扣除，企业每月发放员工工资后制作的规范工资表和向税务部门报送的员工个税扣缴凭证。

水电费发票：企业生产经营过程中消耗水电所产生的费用支出，凭借水电费发票计入管理费用或生产成本等科目进行扣除，比如工厂生产车间使用的电费发票对应的电费支出可计入生产成本。

租赁发票：企业租赁办公场地、设备等取得的租赁发票，租赁费用可计入管理费用或相关成本科目扣除，例如企业租赁写字楼办公取得的租赁发票所记载的租金支出可在一定期限内扣除。

问题二：个人在申报专项附加扣除时，如何确保发票的有效性？

答：个人在申报专项附加扣除时，要确保发票有效可以从以下几个方面入手：

真实交易：发票必须是基于真实的经济业务活动开具的，例如申报子女教育专项附加扣除时，培训费用发票必须是孩子实际参加培训课程而产生的费用支出所开具的发票，不能虚构培训经历获取发票。

合规获取：从正规的渠道获取发票，比如在参加教育培训时，要选择有资质的培训机构开具的正规发票；在住房贷款利息扣除方面，要从贷款银行获取合法合规的利息支出发票等相关凭证。

内容完整准确：发票上的信息要完整清晰，包括发票抬头（一般为个人姓名或单位名称）、纳税人识别号（个人一般为身份证号码）、货物或服务名称、金额、开票日期等内容都要准确无误填写，例如申报住房租金专项附加扣除时，租房发票上的租房地址、租金金额等信息要与实际租赁情况相符且填写完整。

及时收集整理：在发生相关专项附加扣除对应的支出后，要及时收集并妥善保存发票等相关凭证，比如在年度汇算清缴申报专项附加扣除时，要将全年的相关发票有序整理好以备税务机关查验审核。