简易征收备案是税务机关对符合简易征收条件的纳税人，进行的一种简化的税收征收管理方式。

一、简易征收备案的定义

简易征收备案是一种特殊的税收征收方式，主要适用于一些特定的业务场景和纳税人群体，在符合相关规定的条件下，税务机关可以采用简易的方式对某些应税行为进行税款征收，并进行相应的备案管理，这种征收方式旨在简化征收程序，提高征收效率，同时确保国家税收的足额征收。

二、简易征收备案的适用范围

（一）小规模纳税人

1、定义：小规模纳税人是指年销售额未超过增值税小规模纳税人标准（目前为年应征增值税销售额500万元及以下）的企业或个体工商户等。

2、适用情况：小规模纳税人发生增值税应税行为时，通常可以选择简易征收方式，一家小型零售商店，年销售额为300万元，按照简易征收办法，其增值税税率一般为3%，这种方式计算相对简单，有助于减轻小规模纳税人的税收负担和申报成本。

（二）特定行业或业务

1、建筑行业：一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，某建筑公司仅提供建筑劳务的人工服务，不涉及建筑材料等的供应，这种情况下可以选择简易征收，按照3%的征收率缴纳增值税。

2、房地产开发企业：销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法，这里的老项目是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目，一个房地产开发公司在2015年开发的一个楼盘项目，在后续销售过程中可以选择简易征收方式，征收率为5%。

（三）过渡政策下的特定业务

在一些税收政策调整时期，为了平稳过渡，对于部分业务会允许在一定期限内采用简易征收备案方式，营改增初期，部分原营业税纳税人改为缴纳增值税后，在一定时间内可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

三、简易征收备案的程序

（一）申请

纳税人需要向主管税务机关提交简易征收备案申请，申请时应提供相关的证明材料，如营业执照副本、税务登记证、相关业务合同等，以证明其符合简易征收的条件，小规模纳税人申请简易征收备案时，需携带营业执照副本原件及复印件、法定代表人身份证明等材料到办税服务厅填写申请表。

（二）审核

税务机关收到申请后，会对纳税人提交的材料进行审核，审核内容包括纳税人的资格条件是否符合简易征收的要求、申请材料的完整性和真实性等，如果发现材料不齐全或不符合要求，税务机关会通知纳税人补充或更正材料，对于建筑企业申请清包工业务的简易征收备案，税务机关会审核其是否确实仅提供建筑劳务，相关合同等证明材料是否足以支撑其简易征收的申请。

（三）备案登记

经审核无误后，税务机关会为纳税人办理简易征收备案登记手续，纳税人会在税务机关的系统中被标记为简易征收纳税人，并取得相应的备案证明，此后，纳税人在规定的简易征收期内，按照简易征收方式计算缴纳税款，房地产开发企业成功办理老项目简易征收备案后，在销售老项目房产时，就可以按照5%的征收率开具增值税发票并缴纳税款。

四、简易征收备案的注意事项

（一）选择的不可逆性

一般情况下，纳税人一旦选择了简易征收方式并进行备案，在一定时期内（通常是12个月或根据具体政策规定）不得随意变更为一般计税方法，某小规模纳税人在年初选择了简易征收备案，在这12个月内即使业务规模扩大，也不能随意转为一般计税方法，除非符合特殊的政策规定条件。

（二）发票开具的限制

采用简易征收方式的纳税人，其增值税专用发票的开具可能会受到一定限制，因为简易征收的增值税额是按照固定的征收率计算得出，与一般计税方法下按照进销项税额抵扣后的税额计算不同，小规模纳税人只能开具征收率为3%的增值税专用发票，不能像一般纳税人那样按照实际税率开具发票。

五、相关问答FAQs

（一）问题：小规模纳税人是否可以一直选择简易征收方式？

答：小规模纳税人不是可以一直选择简易征收方式，虽然小规模纳税人大多情况下默认采用简易征收，但如果其年销售额超过了小规模纳税人标准（500万元），应当登记为一般纳税人并适用一般计税方法，如前文所述，一旦选择简易征收方式并进行备案后，在一定期限内（如12个月）不得随意变更为一般计税方法，除非符合特殊政策规定条件。

（二）问题：企业既销售老项目房产又销售新项目房产，是否可以都按照简易征收方式处理？

答：不可以，对于房地产开发企业来说，只有销售老项目房产可以选择简易征收方式，征收率为5%，而销售新项目房产（《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年5月1日及以后的房地产项目）则应按照一般计税方法计算缴纳增值税，适用一般计税方法下的税率（如9%等），不能简单地都按照简易征收方式处理。

小编有话说

简易征收备案是一种为了方便特定纳税人和业务而设立的税收制度，它在一定程度上简化了税收流程，减轻了部分纳税人的负担，纳税人在申请和使用简易征收方式时，一定要准确理解其适用范围、程序和注意事项，避免因错误操作而带来不必要的税务风险，税务机关也应加强对简易征收备案的管理和服务，确保税收政策的顺利实施。