税务检查主要查纳税申报、账簿凭证、税款缴纳、发票使用及税收优惠政策执行情况等。
税务检查是税务机关对企业或个人纳税情况进行全面审查和监督的重要手段，旨在确保税收法规的准确执行，维护税收秩序，以下是税务检查通常涵盖的主要内容：
一、企业基本信息
1、税务登记情况
- 检查纳税人是否按时办理税务登记，包括开业、变更、注销登记等手续，企业名称、法定代表人、注册地址、经营范围等关键信息发生变更时，是否在规定时间内向税务机关申报并办理变更登记。
- 核实税务登记信息的完整性和准确性，如纳税人识别号、公司类型、所属行业等信息是否与实际情况相符。
2、税务申报情况
- 审查纳税人是否按照规定的期限进行各类税种的申报，如增值税、企业所得税、个人所得税、印花税等，增值税按月或按季度申报，企业所得税按季预缴、年度汇算清缴，检查是否存在逾期申报的情况。
- 检查申报数据的真实性和完整性，包括收入、成本、费用、利润等各项财务数据是否准确填报，通过比对财务报表与申报表的数据，核实是否存在少报收入、多列成本等问题。
二、账簿凭证
1、账簿设置与记录
- 检查企业是否依法设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账等，企业应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账及各类明细分类账，以全面反映企业的财务状况和经营成果。
- 审查账簿记录是否规范，如账目是否清晰、摘要是否准确、金额是否正确、借贷方向是否符合记账规则等，检查记账凭证是否编号连续，附件是否齐全，是否按照时间顺序登记账簿。
2、凭证的真实性与合法性
- 审核原始凭证的真实性，包括发票、收据、报销单等是否真实有效，检查发票的开具是否合规，是否加盖了销售方的发票专用章，发票内容与实际交易是否相符。
- 查验记账凭证的编制是否符合会计准则和税法规定，如会计分录是否正确、科目使用是否恰当等，对于一笔销售收入，应正确借记“银行存款”或“应收账款”，贷记“主营业务收入”等相关科目。
三、税款缴纳
1、各税种缴纳情况
- 检查增值税的计算与缴纳是否正确，包括一般纳税人和小规模纳税人的应纳税额计算、进项税额抵扣是否符合规定等，一般纳税人销售货物适用税率一般为 13%，检查其销项税额计算是否准确，取得的进项发票是否符合抵扣条件。
- 核实企业所得税的汇算清缴情况，如应纳税所得额的计算是否正确，税收优惠政策的享受是否符合条件等，检查企业是否正确扣除成本、费用和损失，是否正确适用小型微利企业的优惠税率。
- 审查其他税种的缴纳，如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税、房产税、土地使用税等，是否按照规定的税率和计税依据足额缴纳。
2、滞纳金与罚款情况
- 若存在未按时缴纳税款的情况，检查是否按规定加收滞纳金，滞纳金的计算是否正确，滞纳金按照欠缴税款金额和滞纳天数，依每日万分之五的比例计算。
- 核实因税务违法行为而产生的罚款是否足额缴纳，如税务稽查中的偷税、漏税等行为对应的罚款情况。
四、发票管理
1、发票领购与开具
- 检查发票的领购手续是否合规，是否按照规定的数量和版面领取发票，企业需凭税务登记证、购票人员身份证明等资料办理发票领购簿，然后根据实际需求领购发票。
- 审查发票开具的内容是否真实、完整，包括商品或服务名称、规格型号、数量、单价、金额、购买方信息等是否填写准确，开具发票时应逐栏填写，不得涂改，且发票内容应与实际交易相符。
2、发票取得与使用
- 核实企业取得的发票是否合法有效，是否存在虚开发票、接受虚假发票等情况，检查发票的开具方是否具备合法的经营资格，发票的真伪性可通过税务机关的发票查询系统进行验证。
- 检查发票的使用是否符合规定，如是否超范围开具发票、是否转借、转让、代开发票等，企业不得为他人代开增值税专用发票，否则将承担相应的法律责任。
五、关联交易
1、关联方认定
- 审查企业与其他企业、个人之间是否存在关联关系，关联关系的认定标准包括股权关系、经营管理关系、资金借贷关系等，一方直接或间接持有另一方股份总额达到一定比例（如 25%）以上，可认定为关联企业。
2、关联交易情况
- 检查关联交易的价格是否合理，是否存在通过关联交易转移利润、逃避税收的情况，关联企业之间的商品销售价格明显低于或高于市场公允价格，可能存在避税嫌疑。
- 核实关联交易是否按照规定进行申报和披露，如企业在年度企业所得税申报时，需填报关联业务往来报告表，详细披露关联交易的相关信息。
六、税收优惠政策的享受
1、优惠资格认定
- 检查企业是否符合享受税收优惠政策的条件，如高新技术企业认定是否符合相关标准，小型微利企业的从业人数、资产总额、应纳税所得额等指标是否达标，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元等条件的企业。
2、优惠申报与执行
- 审查企业是否按规定程序申请和享受税收优惠政策，如是否提交了相关的申请材料，审批流程是否完备，企业申请研发费用加计扣除优惠，需提供研发项目的立项文件、研发费用核算凭证等资料，经税务机关审核批准后方可享受。
- 核实企业在享受税收优惠期间，是否持续符合优惠条件，是否存在违规享受优惠的情况，已认定为高新技术企业的企业，应在资格有效期内保持研发活动和知识产权等条件的合规性，否则可能被取消优惠资格并追缴已享受的优惠税款。
税务检查涉及企业纳税的各个环节和方面，纳税人应严格遵守税收法律法规，如实申报纳税，规范财务管理，以避免税务风险。
FAQs
问题 1：如果税务检查发现企业少缴税款，会有什么后果？
解答：如果税务检查发现企业少缴税款，税务机关将依法责令企业限期补缴税款，并自滞纳税款之日起，按日加收滞纳金，如果企业在规定的期限内仍未补缴税款，税务机关可采取进一步的强制执行措施，如扣押、查封企业的财产等，根据情节轻重，企业还可能面临罚款等行政处罚，构成犯罪的，还将依法追究刑事责任。
问题 2：企业在税务检查期间需要注意哪些事项？
解答：在税务检查期间，企业应积极配合税务机关的工作，提供真实、完整、准确的财务资料和相关凭证，企业应安排专人负责与税务机关沟通协调，及时回应税务机关提出的问题和要求，企业应对自身存在的税务问题进行自查自纠，主动补缴税款和纠正违规行为，争取从轻处理，企业还应加强内部财务管理和税务风险防控，避免类似问题再次发生。
小编有话说
税务检查是保障国家税收安全和企业合规经营的重要环节，企业应充分认识到税务合规的重要性，在日常经营活动中严格遵守税收法律法规，建立健全税务风险管理制度，企业才能在健康稳定的发展道路上稳步前行，避免因税务问题而带来的不必要的损失和风险，税务机关也应不断加强执法力度和服务意识，为企业提供更加公平、公正、透明的税收环境，促进经济的高质量发展。
