门面租赁税是对房屋、场地等租赁行为按租金收入征收的一种地方税收，由出租方缴纳。
门面租赁税详解
在商业运营中，门面租赁涉及诸多税务问题，了解门面租赁税不仅有助于租赁双方合理规划成本，还能确保合法合规经营，以下将详细介绍门面租赁税的相关内容。
一、门面租赁涉及的主要税种
（一）房产税
1、征税对象：拥有门面房产的产权所有人，包括出租方，如果产权属于全民所有，则由经营管理单位纳税；产权出典的，由承典人纳税；产权所有人、承典人不在房产所在地或产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。
2、计税依据：通常有从价计征和从租计征两种，从价计征是按照房产原值一次减除一定比例后的余值计算缴纳，具体减除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定，一般为 10% - 30%；从租计征是按房产出租的租金收入计征，税率为 12%，从 2008 年 3 月 1 日起，对个人出租住房，不区分用途，按 4%的税率征收房产税，某门面房产原值为 100 万元，当地规定减除比例为 20%，若采用从价计征，其应纳税额为（100 - 100×20%）×1.2% = 0.96 万元；若该门面年租金为 5 万元，按从租计征，则应纳税额为 5×12% = 0.6 万元。
3、纳税义务发生时间：将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税；自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税；购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税；购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。
（二）城镇土地使用税
1、征税对象：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的门面所有者或实际使用者。
2、计税依据：以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米，不同地区根据经济发展水平和土地资源状况等因素，制定不同的税额标准，大城市每平方米年税额一般在 1.5 元至 30 元；中等城市每平方米年税额一般在 1.2 元至 24 元；小城市每平方米年税额一般在 0.9 元至 18 元；县城、建制镇、工矿区每平方米年税额一般在 0.6 元至 12 元，某门面占地面积为 100 平方米，所在地区为中等城市，单位税额为 5 元/平方米，则该门面年应纳城镇土地使用税为 100×5 = 500 元。
3、纳税义务发生时间：纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税；纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。
（三）印花税
1、征税对象：门面租赁合同的签订双方。
2、计税依据：租赁合同所记载的租赁金额。
3、税率：按租赁金额的千分之一贴花，签订一份年租金为 10 万元的门面租赁合同，则应缴纳印花税 100 元（100000×0.001）。
4、纳税义务发生时间：应税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花。
（四）个人所得税（针对个人出租）
1、征税对象：个人取得的门面出租所得。
2、计税依据：以一个月内取得的门面出租收入减去相关费用后的余额作为应纳税所得额，相关费用包括财产租赁过程中缴纳的税费（如房产税、营业税等）、由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（每次以 800 元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止）、其他与取得租金收入相关的合理费用等。
3、税率：适用比例税率，税率为 20%，某人出租门面每月租金收入 3000 元，当月缴纳房产税 300 元、营业税 150 元，发生修缮费用 500 元（假设可扣除），则其应纳税所得额为 3000 - 300 - 150 - 500 = 2050 元，应纳个人所得税为 2050×20% = 410 元。
4、纳税义务发生时间：纳税人应在次月 15 日内（含节假日）办理纳税申报并缴纳税款。
二、门面租赁税的缴纳方式
（一）自行申报缴纳
纳税人可根据税务机关规定的申报期限、申报内容等要求，自行填写纳税申报表，通过线上电子税务局或前往办税服务厅窗口等方式进行申报纳税，房产税按年征收，分期缴纳，纳税人可在规定的期限内自行申报缴纳当期应纳税款。
（二）代扣代缴
在某些情况下，可能存在代扣代缴义务人，如企业作为门面的出租方，在支付员工工资时，若员工存在门面租赁收入且需要缴纳个人所得税，企业可能有代扣代缴的责任，代扣代缴义务人应按照规定的税率和计税方法计算扣缴税款，并在规定的时间内向税务机关缴纳。
三、门面租赁税的相关法律责任
（一）逾期申报纳税
纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
（二）偷税漏税
纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
FAQs
问题一：如果门面是自有房产用于出租，是否可以享受房产税的优惠政策？
答：一般情况下，个人所有非营业用的房产可以免征房产税，但如果是将自有门面用于出租获取收益，通常是不符合免税条件的，不过，部分地区对于个人出租住房可能会有一定的税收优惠政策，如按较低税率征收房产税等，具体可咨询当地税务机关。
问题二：门面租赁合同没有约定租赁期限，如何确定印花税的计税依据？
答：对于无租赁期限的门面租赁合同，一般按照定额贴花 5 元处理，但如果在实际履行过程中确定了租赁金额等情况，可能需要根据实际情况重新计算印花税并补缴差额。
小编有话说
门面租赁涉及的税务问题较为复杂，纳税人无论是出租方还是承租方都应充分了解相关税收政策，依法依规进行纳税申报和缴纳税款，这不仅关乎自身的经济利益，更是维护国家税收秩序的重要责任，在进行门面租赁活动前，建议咨询专业的税务人员或税务机关，确保税务处理的准确性和合法性，避免因税务问题带来不必要的法律风险和经济损失，税务机关也应加强税收宣传和辅导，提高纳税人的纳税意识和遵从度，共同营造良好的税收环境。
