差额征税通常用于金融、保险、房地产等行业，以及提供特定服务的公司。

什么企业用差额征税

在税收领域，差额征税是一种特定的征税方式，并非所有企业都适用，只有符合特定条件的企业才会采用这种征税方法，以下是对适用差额征税企业的详细介绍：

一、金融企业

1、金融商品转让

：金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动，银行之间进行金融债券的买卖，证券公司转让股票等有价证券，这些都属于金融商品转让行为。

征税方式：企业在进行金融商品转让时，按照卖出价扣除买入价后的余额作为销售额来计算缴纳增值税，这就是典型的差额征税，一家证券公司以100元/股的价格买入某股票1万股，后以120元/股的价格卖出，其金融商品转让的销售额为（120 - 100）×10000 = 200000元，再按照相应的增值税税率计算应纳税额。

2、融资租赁和融资性售后回租业务

- 融资租赁是指出租人根据承租人对租赁物件的特定要求和对供货人的选择，出资向供货人购买租赁物件，并租给承租人使用，承租人则分期向出租人支付租金，在租赁期内租赁物件的所有权属于出租人，但承租人拥有使用权，且在租赁期满后，承租人一般有权按照残值购买租赁物件。

- 融资性售后回租是指承租方以融资为目的，将资产出售给经批准从事融资租赁业务的公司（即出租人），然后从出租人处租回该资产使用，并按照合同约定支付租金，租赁期满后，承租方通常以名义价格回购该资产，某企业将其生产设备以100万元的价格出售给融资租赁公司，然后每年支付租金20万元，租赁期5年，期满后以10万元的价格回购设备。

征税方式：对于经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，在开展融资租赁和融资性售后回租业务时，以其取得的全部价款和价外费用扣除借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额来计算缴纳增值税，这种方式避免了对整个资金流全额征税，减轻了企业的税收负担，同时也符合金融服务实体经济的需求。

二、建筑企业

1、清包工方式提供建筑服务

：清包工方式是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，收取人工费、管理费或其他费用的建筑服务，一些小型建筑施工队只负责提供劳务输出，按照工程量或工时收取相应的费用，由建设方自行采购建筑材料。

征税方式：建筑企业以清包工方式提供建筑服务时，按照其取得的全部价款和价外费用扣除支付给指定分包方的款项后的余额作为销售额计算缴纳增值税，建筑企业A与建设单位B签订清包工合同，合同总价为500万元，其中支付给专业分包方C的款项为200万元，则建筑企业A的销售额为500 - 200 = 300万元，再按照规定的税率计算增值税。

2、甲供工程

：甲供工程是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方（即甲方）自行采购，然后交给施工方（即乙方）进行施工的建筑工程项目，在一些大型基础设施建设项目中，建设单位为了保证工程质量和材料的供应稳定性，会自行采购钢材、水泥等主要建筑材料，然后由施工单位负责施工建设。

征税方式：一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除施工现场上缴给本项目工程的国家或地方重点建设项目的工程管理费、规费和税金后的余额为销售额，按照3%的征收率计算缴纳增值税，但如果选择适用简易计税方法计税，则36个月内不得变更。

三、生活服务企业

1、旅游服务

：旅游服务是指为旅游者提供交通、住宿、餐饮、观光、度假、娱乐等综合性服务的活动，旅行社组织游客旅游，安排游客的交通出行（如机票、车票预订）、住宿酒店以及旅游景点的游览等行程。

征税方式：旅游服务企业可以选择以取得的全部价款和价外费用扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费后的余额为销售额，按照3%的征收率计算缴纳增值税，某旅行社组织一个旅游团，共收取旅游费用10万元，其中支付给酒店的住宿费3万元、餐厅的餐饮费2万元、交通公司的交通费4万元、景点的门票费1万元，则该旅行社的销售额为10 - 3 - 2 - 4 - 1 = 0元（假设不考虑其他费用），在这种情况下，如果符合条件选择差额征税，应纳税额相对较少。

2、劳务派遣服务

：劳务派遣是指劳务派遣单位与被派遣劳动者订立劳动合同后，将劳动者派遣到用工单位工作，由用工单位对劳动者进行管理和使用的一种用工形式，某劳务派遣公司招聘了一批员工，然后将这些员工派遣到不同的企业工作，员工的工资由劳务派遣公司发放，但日常工作由用工单位安排和管理。

征税方式：一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税，劳务派遣公司A向用工单位B派遣员工10人，每月收取用工单位B的劳务派遣费用10万元，同时支付给这10名员工的工资、福利和社保公积金共计8万元，则劳务派遣公司A的销售额为10 - 8 = 2万元，再按照5%的征收率计算增值税。

四、现代服务企业

1、经纪代理服务

：经纪代理服务是指各类经纪、中介、代理服务，包括文化经纪服务、房地产中介服务、婚姻中介服务、代理记账服务等，房产中介公司为买卖双方提供房源信息、促成房屋交易；代理记账公司为企业提供财务记账、税务申报等代理服务。

征税方式：经纪代理服务企业可以按照取得的全部价款和价外费用扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额计算缴纳增值税，某房产中介公司促成一套房产交易，收取买卖双方佣金共计10万元，其中代收政府部门的产权登记费等行政事业性收费1万元，则该房产中介公司的销售额为10 - 1 = 9万元，再按照规定的税率计算增值税。

2、知识产权代理服务

：知识产权代理服务是指接受客户委托，提供专利、商标、著作权等知识产权的申请、注册、转让、许可等相关代理服务，专利代理机构为企业或个人代理专利申请，包括撰写专利申请文件、提交申请、与专利局沟通等一系列工作；商标代理机构帮助企业进行商标注册、商标异议答辩等业务。

征税方式：知识产权代理服务企业可以按照取得的全部价款和价外费用扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额计算缴纳增值税，某商标代理机构为客户注册商标，收取代理费5万元，其中代收商标注册费等行政事业性收费2万元，则该商标代理机构的销售额为5 - 2 = 3万元，再按照相应的税率计算增值税。

五、其他企业

1、电信企业

：基础电信服务主要包括固定通信服务、移动通信服务、卫星通信服务、互联网接入服务等；增值电信服务包括语音电话服务、数据传输服务、在线数据处理与交易处理服务等，中国移动为用户提供的手机通话服务属于基础电信服务中的移动通信服务，而其提供的彩铃业务则属于增值电信服务。

征税方式：中国电信行业自2014年6月1日起开始实施基础电信服务和增值电信服务的差异化增值税政策，对于基础电信服务，按照3%的征收率计算缴纳增值税；对于增值电信服务，一般纳税人按照6%的税率计算缴纳增值税，这种差异征税方式是基于基础电信服务和增值电信服务的不同特点和成本结构制定的，有助于促进电信行业的健康发展，同时也保证了国家税收收入的稳定。

2、房地产开发企业（销售自行开发的房地产老项目）

：房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目是指房地产开发企业销售其2016年4月30日前开工的项目，某房地产开发企业在2015年开工建设一个住宅小区项目，在2017年进行销售，该项目就属于房地产老项目。

征税方式：房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税，这一政策的出台主要是考虑到房地产老项目的历史成本和市场情况等因素，给予企业一定的税收优惠，促进房地产市场的平稳过渡和去库存。

差额征税是一种特殊的税收政策，旨在通过减少重复征税、简化税收流程等方式来降低企业的税收负担，不同行业和类型的企业可能会根据自身业务特点和需求选择是否采用差额征税方式，企业在决定是否采用差额征税时，需要充分了解相关法规和政策要求，并结合自身实际情况进行综合考虑。

FAQs

问题1：企业如何选择是否采用差额征税方式？

答：企业选择是否采用差额征税方式通常基于以下几个因素考虑：

1、业务类型：某些特定业务可能更适合采用差额征税方式，如金融商品转让、旅游服务等。

2、税收成本：企业需要评估采用差额征税方式是否能降低其整体税收成本。

3、合规性：确保所选的差额征税方式符合当地税法规定，避免潜在的税务风险。

4、财务影响：分析差额征税对企业财务状况的影响，包括现金流、利润等方面。

5、操作便利性：考虑实施差额征税方式所需的额外工作量和管理成本。

问题2：差额征税方式对企业有哪些潜在优势？

答：差额征税方式对企业的潜在优势包括：

1、降低税负：通过减少应税收入基数，直接降低企业的增值税负担。

2、简化税务处理：减少了税务计算的复杂性，降低了税务管理成本。

3、改善现金流：由于税负减轻，企业可能拥有更多的现金流用于运营和发展。

4、提高竞争力：较低的税负可以使企业在市场中更具价格竞争力。

5、促进专业化分工：鼓励企业专注于核心业务，将非核心业务外包，从而提高效率。

小编有话说：在选择是否采用差额征税方式时，企业应当充分考虑自身的业务模式、财务状况以及税务合规性要求，建议企业在做出决策前咨询专业的财税顾问或会计师，以确保选择最适合自身发展的税务策略，随着税法的变化和企业业务的发展，企业也应定期评估其税务策略的有效性和适应性。