企业所得税计提时借方计入“所得税费用”科目，贷方计入“应交税费—应交企业所得税”科目。
企业所得税是企业在其经营过程中必须面对的一项重要税种，其核算和处理对于企业的财务报表有着重要影响，下面将详细探讨企业所得税计入的科目及其相关会计处理：
企业所得税的会计科目设置
1、所得税费用科目
定义与用途：“所得税费用”科目属于损益类科目，用于核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税，该科目借方反映从当期损益中扣除的所得税，贷方反映期末转入“本年利润”科目的所得税额。
账务处理：企业在计提所得税时，借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交所得税”，缴纳所得税时，借记“应交税费——应交所得税”，贷记“银行存款”。
2、递延所得税资产/负债科目
定义与用途：“递延所得税资产”和“递延所得税负债”分别属于资产类和负债类科目，用于核算由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额。
账务处理：企业在确认递延所得税资产或负债时，需要根据可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异进行相应的会计处理，当存在可抵扣暂时性差异时，企业应确认递延所得税资产；反之，则确认递延所得税负债。
3、应交税费——应交所得税科目
定义与用途：“应交税费——应交所得税”科目用于专门核算企业交纳的企业所得税，该科目贷方发生额表示企业应纳税所得额按规定税率计算出的应当缴纳的企业所得税税额；借方发生额表示企业实际缴纳的企业所得税税额。
账务处理：企业在计算确定当期所得税和递延所得税后，将两者之和作为应从当期利润总额中扣除的所得税费用，通过“所得税费用”科目核算。
企业所得税的会计处理流程
1、确定资产、负债的账面价值：企业需要首先确定各项资产和负债的账面价值，以便后续计算计税基础。
2、确定计税基础：根据税法规定，企业需要确定各项资产和负债的计税基础，即按照税法规定可以税前列支的金额。
3、确定暂时性差异：暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额，企业需要根据这些差异来确定是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异。
4、计算递延所得税资产和负债：企业根据暂时性差异和适用的所得税税率来计算递延所得税资产和负债的确认额或转回额。
5、计算当期应交所得税额：在确定了递延所得税资产和负债后，企业需要计算当期应交所得税额。
6、确定当期所得税费用：企业将当期应交所得税与递延所得税资产和负债的变动额相加，得到当期所得税费用，并据此进行账务处理。
企业所得税的会计处理实例
以下是一个关于企业所得税会计处理的具体实例：
假设某公司2023年度实现利润总额为1000万元，其中包含国债利息收入40万元（免税收入）和罚款支出50万元（不得税前扣除），该公司适用的所得税税率为25%。
1、计算应纳税所得额：应纳税所得额 = 利润总额 + 不得税前扣除项目 免税收入 = 1000 + 50 40 = 1010（万元）
2、计算当期应交所得税额：当期应交所得税额 = 应纳税所得额 × 所得税税率 = 1010 × 25% = 252.5（万元）
3、会计分录：
计提所得税时：
借：所得税费用 252.5万元
贷：应交税费——应交所得税 252.5万元
缴纳所得税时：
借：应交税费——应交所得税 252.5万元
贷：银行存款 252.5万元
企业所得税的核算和处理涉及多个会计科目和复杂的会计处理流程，企业需要准确理解这些科目的定义和用途，并严格按照会计准则和税法规定进行账务处理，企业还需要注意递延所得税资产和负债的确认和计量问题，以确保财务报表的准确性和可靠性。
