进项税额转出是为了确保企业购进货物或服务时已抵扣的进项税，在后期改变用途或发生非正常损失时不再允许抵扣，而需进行账务处理。
进项税额转出是企业在日常运营中常见的一种税务处理方式，它涉及到增值税的抵扣与调整，以下是对为什么要进行进项税额转出的详细解释：
一、进项税额转出的定义与背景
进项税额是指企业在购进货物或接受应税劳务时所支付的增值税税额，这部分税额在符合条件的情况下可以用于抵扣销项税额，即企业销售商品或提供劳务时应缴纳的增值税额，并非所有进项税额都能直接用于抵扣，当某些特定情况发生时，就需要将原本已经抵扣的进项税额转出，不再用于抵扣销项税额。
二、为什么要进行进项税额转出？
进项税额转出的主要原因在于确保增值税抵扣的准确性和合规性，有以下几种情况需要进项税额转出：
1、货物或应税劳务用途改变：当企业购进的货物或接受的应税劳务原本用于增值税应税项目，但后来改变用途，不再用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，此时这些货物或劳务的进项税额就失去了抵扣资格，需要转出。
2、发生非正常损失：如果企业购进的货物、在产品、产成品等发生非正常损失，如因管理不善造成的霉烂变质、被盗、丢失等，这些非正常损失的货物及相关应税劳务的进项税额也需要转出。
3、不符合抵扣规定：企业购进的货物或应税劳务如果属于不得抵扣进项税额的范围，如购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务等，其进项税额也需要转出。
4、异常增值税扣税凭证：如果企业收到的增值税扣税凭证存在异常情况，如票面信息不完整、不真实、不符合规定等，导致无法正常抵扣进项税额，此时也需要将已计入进项税额的部分转出。
5、退税或减免政策：在某些情况下，如企业购买原材料后退货给供应商，或者享受了特定的进项税额减免政策，可能需要将已抵扣的进项税额转出。
6、财政部和国家税务总局规定的其他情形：除了上述几种情况外，财政部和国家税务总局还可能根据实际需要规定其他需要进项税额转出的情形。
三、进项税额转出的会计处理
进项税额转出的会计处理通常涉及多个步骤和会计分录，当确定某项进项税额不符合抵扣条件时，企业需要调整相应的会计科目，通常情况下，进项税额转出会增加企业的成本或费用，减少当期可抵扣的进项税额，从而导致应纳税额的增加，具体的会计分录可能因情况而异，但一般遵循以下原则：
借方科目：可能涉及库存商品、在建工程、原材料、销售费用等相关科目。
贷方科目：应交税费——应交增值税（进项税额转出）。
如果企业将原本用于生产经营的设备改为员工福利设施，则该设备对应的进项税额必须转出，会计分录可以表示为：
借：管理费用（或其他相关科目） ××元 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） ××元
四、进项税额转出的影响
进项税额转出会对企业产生多方面的影响：
1、增加成本或费用：由于转出的进项税额不能再用于抵扣销项税额，因此会增加企业的成本或费用。
2、减少净利润：成本或费用的增加会直接影响企业的净利润水平。
3、影响现金流：虽然进项税额转出本身不直接涉及现金流变动，但通过影响利润进而可能间接影响企业的现金流状况。
4、税务合规风险：如果企业未按照规定进行进项税额转出，可能会面临税务稽查和罚款等风险。
五、相关问答FAQs
Q1: 什么情况下需要进行进项税额转出？
A1: 需要进行进项税额转出的情况包括货物或应税劳务用途改变、发生非正常损失、不符合抵扣规定、异常增值税扣税凭证、退税或减免政策以及财政部和国家税务总局规定的其他情形。
Q2: 进项税额转出如何影响企业的财务报表？
A2: 进项税额转出会直接影响企业的财务报表中的成本或费用科目，增加企业的成本或费用负担，从而减少企业的净利润水平，由于成本或费用的增加可能导致利润下降，进而可能间接影响企业的现金流状况。
六、小编有话说
进项税额转出是企业税务处理中的重要环节之一，它关系到企业的税务合规性和财务准确性，企业在日常运营中应密切关注相关政策变化，确保及时准确地进行进项税额转出处理，企业还应加强内部审计和监督机制建设，避免因疏忽或误解而导致不必要的税务风险和财务损失。
