不能抵扣的进项通常包括非正常损失、用于个人消费或福利、以及不符合税法规定的其他情形。

在企业的税务管理中，进项税额抵扣是一个非常重要的环节，并不是所有的进项税额都可以用于抵扣销项税额，根据现行的增值税法规和相关政策，以下是一些不能抵扣的进项税额情形：

1、用于简易计税方法的项目：如果企业选择对某些项目采用简易计税方式进行征税，那么与这些项目直接相关的进项税额不得从销项税额中抵扣，建筑服务中的老项目可能适用简易计税方法。

2、用于免税项目的购进货物或服务：当企业购买的商品或者接受的服务是用于生产最终将享受免税待遇的产品时，这部分购进所对应的进项税额也不允许被抵扣，农产品生产者销售给消费者的初级农产品通常免征增值税。

3、用于集体福利或个人消费的购进商品和服务：如果企业购买的商品或服务主要用于员工福利发放（如节日礼品）、非生产经营性的办公设施改造等，则其进项税额不能抵扣，对于公司内部使用的车辆加油费、维修保养费用等也属于此类情况。

4、非正常损失造成的库存减少：因自然灾害、管理不善等原因导致存货丢失、损坏等情况发生时，与之相关的进项税额同样无法得到抵扣，但需要注意的是，如果是由于人为因素造成的问题，则可以通过调整账务处理来尽量减少损失。

5、固定资产购置过程中产生的相关费用：企业在购买生产设备、厂房建设期间发生的运输费、安装调试费等支出，虽然可以作为成本计入资产原值，但其对应的进项税额一般不允许立即全额抵扣，不过，自2019年起实施的新政策允许符合条件的制造业等行业一次性扣除新增设备器具价值不超过500万元的部分。

6、金融保险业特殊规定：针对金融保险机构而言，《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1第四十四条明确指出，“纳税人取得的贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”这意味着金融机构在提供贷款业务时收取的相关费用所对应的进项税是不能用来冲减销项税的。

7、其他法律法规禁止抵扣的情形：除了上述几种常见类型外，还有一些特定行业或者特定交易行为下的进项税额也是不允许抵扣的，烟草制品批发环节加价部分对应的进项税额就不予抵扣；再比如，出口退税审核未通过前已申报出口货物劳务对应的进项税额暂不予以抵扣等。

为了更清晰地展示哪些情况下进项税额不能抵扣，我们可以将其整理成表格形式如下：

FAQs

Q1: 如果一家公司同时存在应税项目和免税项目，如何区分哪些进项税额可以抵扣？

A1: 在这种情况下，需要按照合理的比例分配原则来确定可抵扣的进项税额，首先应当计算出整个月内所有含税销售额占总销售额的比例；用这个比率乘以当月全部可抵扣进项税额，得出的结果即为实际可用于冲减销项税的金额，剩余部分则需结转至下一期继续使用。

Q2: 对于小规模纳税人而言，是否也存在进项税额不能抵扣的情况？

A2: 是的，尽管小规模纳税人适用较低的征收率（目前为3%），并且实行简易计税办法，但他们仍然需要遵守相关规定，即只有符合特定条件的进项税额才能予以抵扣，同样是购买用于免税项目的材料或是因非正常损耗造成的存货损失等情形下的进项税额均不可抵扣，即使是小规模纳税人也需要关注自己是否符合条件以及如何正确处理这些问题。

小编有话说

了解并掌握哪些进项税额不能抵扣对于企业来说至关重要，它不仅关系到企业的财务健康，还直接影响到企业的税负水平，希望本文能够帮助各位读者更好地理解这一知识点，在日常工作中加以应用，从而有效降低运营成本，提高经济效益，随着国家税收政策的不断调整和完善，我们也应及时关注最新动态，确保自己的知识体系始终处于更新状态。