扣缴义务人应填写《个人所得税扣缴申报表》或相关税种的扣缴申报表。
扣缴义务人是指在支付给个人所得时，依法负有代扣代缴个人所得税税款义务的单位或个人，在填写《个人所得税扣缴申报表》时，扣缴义务人需要根据具体情况详细填写相关信息，以下是详细的填写说明：
1、表头项目
税款所属期：填写扣缴义务人代扣税款当月的第一日至最后一日，2023年3月20日发放工资时代扣的税款，税款所属期填写“2023年3月1日至2023年3月31日”。
扣缴义务人名称：填写扣缴义务人的法定名称全称。
扣缴义务人纳税人识别号（统一社会信用代码）：填写扣缴义务人的纳税人识别号或统一社会信用代码。
2、表内各栏
姓名：填写纳税人姓名。
身份证件类型：填写纳税人有效的身份证件名称，如中国公民有中华人民共和国居民身份证的，填写居民身份证；没有居民身份证的，填写港澳居民来往内地通行证或港澳居民居住证、台湾居民通行证或台湾居民居住证、外国人永久居留身份证、外国人工作许可证或护照等。
身份证件号码：填写纳税人有效身份证件上载明的证件号码。
纳税人识别号：有中国公民身份号码的，填写中华人民共和国居民身份证上载明的“公民身份号码”；没有中国公民身份号码的，填写税务机关赋予的纳税人识别号。
是否为非居民个人：纳税人为非居民个人的填“是”，为居民个人的填“否”，不填默认为“否”。
所得项目：填写纳税人取得的个人所得税法第二条规定的应税所得项目名称，同一纳税人取得多项或多次所得的，应分行填写。
本月（次）情况：填写扣缴义务人当月（次）支付给纳税人的所得，以及按规定各所得项目当月（次）可扣除的减除费用、专项扣除、其他扣除等。
累计情况：本栏仅适用于居民个人取得工资、薪金所得预扣预缴的情形，具体各列按照纳税年度内居民个人在该任职受雇单位截至当前月份累计情况填报。
减按计税比例：填写按规定实行应纳税所得额减计税收优惠的减计比例，无减计规定的，可不填，系统默认为100%。
准予扣除的捐赠额：是指按照税法及相关法规、政策规定，可以在税前扣除的捐赠额。
税款计算：填写扣缴义务人当月扣缴个人所得税款的计算情况。
3、报送期限
- 扣缴义务人应当在每月或者每次预扣、代扣税款的次月十五日内，将已扣税款缴入国库，并向税务机关报送本表。
4、注意事项
- 确保所有信息的准确性和完整性。
- 如果扣缴义务人在申报期内未能足额扣缴税款，需要及时补缴，并可能需要承担相应的法律责任。
- 注意保护纳税人的隐私和信息安全，不得泄露或滥用纳税人的个人信息。
- 积极配合税务机关的检查和调查工作，确保税收征管的顺利进行。
5、示例表格
| 序号 | 姓名 | 身类类型 | 身证号码 | 是否为非居民个人 | 所得项目 | 收入额计算 | 专项扣除 | 累计专项附加扣除 | 扣除 | 应税税率/预扣率 | 速算扣除数 | 应纳税所得额 | 已扣缴税额 | 应补（退）税额 |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 1 | 张三 | 居民身份证 | XXXXXXXXXXXXXXXXX | 否 | 工资、薪金所得 | 10,000元 - 5,000元 - 1,000元 = 4,000元 | 1,000元 | 0元 | 0元 | 3% | 0 | 120元 | 4,000元 * 3% - 120元 = 0元 | 0元 | 0元 |
| 2 | 李四 | 居民身份证 | XXXXXXXXXXXXXXXXX | 否 | 劳务报酬所得 | 5,000元 - 800元 = 4,200元 | 0元 | 0元 | 0元 | 20% | 0 | 840元 | 4,200元 * 20% - 840元 = 0元 | 0元 | 0元 |
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6、相关问答FAQs
- Q: 如果扣缴义务人未能按时报送《个人所得税扣缴申报表》会有什么后果？
A: 如果扣缴义务人未能按时报送《个人所得税扣缴申报表》，可能会面临罚款或其他法律责任，建议扣缴义务人务必按时报送，并确保信息的准确性和完整性。
- Q: 《个人所得税扣缴申报表》中的“累计情况”适用于哪些情形？
A: “累计情况”仅适用于居民个人取得工资、薪金所得预扣预缴的情形，对于其他所得项目，如劳务报酬所得、稿酬所得等，则无需填写“累计情况”。
通过上述详细的填写说明和示例表格，希望能帮助扣缴义务人更好地理解和完成《个人所得税扣缴申报表》的填报工作，如果有任何疑问或不确定之处，建议咨询专业税务人员或律师以获取准确的指导和帮助。
