劳务派遣公司通常开具的是服务费发票，因为其提供的是人才中介服务。
劳务派遣公司开具发票的方式主要取决于其纳税人身份（一般纳税人或小规模纳税人）以及所选择的纳税方法（一般计税方法或简易计税方法），以下是详细的开票方式说明及表格归纳：
一、劳务派遣开票方式详细说明
1. 一般纳税人的开票方式
（1）一般计税方法
全额开票：以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照6%的税率全额开具增值税专用发票或普通发票。
举例：若劳务派遣公司收取服务费100万元，则全额开具一张税率为6%、金额为100万元的增值税专用发票或普通发票。
账务处理：
- 借：应收账款 100万元
- 贷：主营业务收入 94.34万元（100/1.06）
- 应交税费—应交增值税（销项税额） 5.66万元（100-94.34）
（2）简易计税方法
差额纳税：以取得的全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税，并开具发票。
方式一：全额开具一张5%的普通发票，差额部分在备注栏注明。
方式二：开具一张普票和一张专票，普票对应的是扣除部分（如代发工资、社保等），专票对应的是剩余部分（管理费等）。
方式三：使用增值税发票管理新系统中的差额征税开票功能，录入含税销售额和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。
举例：若劳务派遣公司收取服务费100万元，其中90万元用于支付员工工资、社保等，则差额部分为10万元，可以选择开具一张总金额100万元、税率5%、税额4.76万元的普通发票，并在备注栏注明差额扣除额90万元；或者开具一张90万元的普通发票（税率5%）和一张10万元的增值税专用发票（税率5%）。
2. 小规模纳税人的开票方式
（1）全额纳税
- 以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税（自2023年1月1日至2027年12月31日，减按1%征收率征收增值税）。
举例：若劳务派遣公司收取服务费100万元，则全额开具一张税率为3%（或1%，视政策而定）的增值税普通发票或专用发票。
账务处理：
- 借：应收账款 100万元
- 贷：主营业务收入 97.09万元（100/1.03）
- 应交税费—应交增值税（销项税额） 2.91万元（100-97.09）
（2）差额纳税
- 与一般纳税人类似，但征收率为5%，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
| 纳税人类型 | 纳税方法 | 开票方式 | 税率/征收率 | 备注 |
| 一般纳税人 | 一般计税 | 全额开票 | 6% | 可开专票或普票 |
| 一般纳税人 | 简易计税 | 差额纳税 | 5% | 备注栏注明差额扣除额 |
| 小规模纳税人 | 全额纳税 | 全额开票 | 3%（或1%） | 可开专票或普票 |
| 小规模纳税人 | 差额纳税 | 差额纳税 | 5% | 不得开具专票，可开普票 |
信息仅供参考，具体开票方式还需根据当地税务部门的规定和要求执行，在实际操作中，建议咨询专业税务人员或税务代理机构以确保合规性。
三、相关问答FAQs
问题1：劳务派遣公司选择差额纳税时，如何确定扣除项目？
答：劳务派遣公司选择差额纳税时，扣除项目主要包括代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，这些费用应当通过合法合规的途径进行扣除，并在纳税申报时填报相关扣除信息。
问题2：劳务派遣公司在开具发票时，如何避免税务风险？
答：劳务派遣公司在开具发票时，应严格遵守税务部门的相关规定和要求，确保发票内容的真实性和合法性，应注意以下几点以降低税务风险：一是准确核算销售额和应纳税额；二是妥善保管发票和相关凭证；三是及时进行纳税申报和缴纳税款；四是加强内部管理，建立健全财务制度和税务管理制度，如有疑问或不确定的情况，建议及时咨询专业税务人员或税务代理机构。
