计税成本是指企业在开发、建造过程中所发生的按照税收规定进行核算与计量的应归入某项成本对象的各项费用。
计税成本是指企业在开发、建造开发产品（包括固定资产）过程中所发生的按照税收规定进行核算与计量的应归入某项成本对象的各项费用，计税成本是为了区别会计成本而言的，它涉及企业在特定开发和建设活动中产生的各种支出，这些支出需要根据税法的规定来确认和计量。
一、计税成本对象的确定原则
房地产开发企业确定计税成本对象时，通常遵循以下原则：
1、可否销售原则：开发产品能够对外经营销售是其基本前提。
2、分类归集原则：对不同开发产品（如经济适用房、商品房、出租房等）的成本应分别进行归集。
3、功能区分原则：在项目整体开发时，公共配套设施的建设费用应按建筑面积占总建筑面积的比例进行合理分摊。
4、定价差异原则：开发产品因其市场定位、品质标准及户型设计等因素导致销售或出租价格明显不同，应对开发成本进行差异分析。
5、成本差异原则：因土地级别、用途等客观条件导致的开发成本差异，按实际发生额进行分配。
6、权益区分原则：开发产品土地使用权共有的，需准确划分各自应分摊的成本份额。
计税成本支出主要包括以下几个方面：
1、土地征用及拆迁补偿费：指为取得土地使用权而支付的费用，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出等。
2、前期工程费：包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘以及“三通一平”等支出。
3、建筑安装工程费：指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费和自营方式下发生的相关费用。
4、基础设施建设费：包括道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯等设施的建设费用。
5、公共配套设施费：指开发的非营业性公共配套设施的建设费用。
6、开发间接费：指企业直接组织、管理开发项目发生的工资、职工福利、折旧、修理、办公、水电、劳动保护和周转房摊销等费用。
三、计税成本与计税基础的比较
计税成本与计税基础是两个不同的概念，计税基础是指资产负债表日后，资产或负债在计算以后期间应纳税所得额时，根据税法规定还可以再抵扣或应纳税的剩余金额，分为资产计税基础和负债计税基础，而计税成本则是企业在开发、建造过程中实际发生的各项费用，这些费用需要按照税法规定进行核算和计量，并归入相应的成本对象。
四、计税成本的实际应用
以房地产开发企业为例，计税成本在实际工作中具有重要意义，企业需要依据税法规定，对开发项目中的各项支出进行准确核算和归集，以便正确计算企业所得税，这要求企业在项目启动前就明确成本对象，并在项目建设过程中严格按照税法规定进行成本核算和管理。
五、相关问答FAQs
问：如何确定计税成本对象？
答：确定计税成本对象时，应遵循可否销售原则、分类归集原则、功能区分原则、定价差异原则、成本差异原则和权益区分原则，就是要明确开发产品能否对外销售，对不同类型的开发产品进行分类归集，合理分摊公共配套设施的建设费用，对销售或出租价格不同的开发产品进行成本差异分析，按实际发生额分配因客观条件导致的成本差异，并准确划分土地使用权共有情况下的成本份额。
问：计税成本支出包括哪些内容？
答：计税成本支出主要包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施建设费、公共配套设施费和开发间接费，这些费用涵盖了从获取土地使用权到项目建设完成并验收合格的整个过程中所发生的各类支出。
六、小编有话说
计税成本是企业在开发、建造过程中必须重视的一项财务指标，它不仅关系到企业的税务合规性，还直接影响到企业的盈利水平和市场竞争力，企业在项目启动前应充分了解税法规定，明确成本对象，并在项目建设过程中严格按照税法要求进行成本核算和管理，企业还应加强内部管理，提高成本控制能力，确保项目顺利推进并实现预期效益。
