税基侵蚀是指由于设置特别的减免税项目，从而增加对纳税人的某些税务优待，进而带来的税基的缩小。
税基侵蚀是指由于设置特别的减免税项目，从而增加对纳税人的某些税务优待，进而带来的税基的缩小，这种现象在各国税收政策中都有所体现，特别是在跨国企业利用不同国家的税收制度差异进行利润转移时尤为明显，税基侵蚀不仅影响了政府的财政收入，还可能扭曲市场竞争，导致资源配置效率下降，税基侵蚀的表现形式多样，从不同的角度可以进行以下分类：
1、征税方原因
税收优惠政策的实施：政府为了吸引外资或促进特定行业的发展，常常会实施各种税收优惠政策，这些政策虽然在短期内可以带来一定的经济效益，但长期来看却可能导致税基的缩小和税收收入的减少，中国自1979年以来对外资企业给予广泛的税收优惠，包括投资本身的优惠、利润分配的优惠等，这些优惠政策在一定程度上导致了国税的大量流失。
税法确立过程中的问题：在确立税法的过程中，如果未能将税基作为课税对象，或者课税对象范围较窄，也会导致税基侵蚀，某些国家在制定税法时，可能没有充分考虑到非货币交易和隐蔽交易的存在，导致这部分交易无法纳入课税范围，从而造成税基的损失。
2、纳税方原因
跨国企业的税收筹划：跨国企业通过利用国际税收规则的不足以及各国税制差异和征管漏洞，将利润转移到仅有少量或没有经济活动的免税或低税地区，从而达到少缴或不缴税的目的，这种行为被称为税基侵蚀和利润转移（BEPS），是当前全球最热门的税务议题之一，一些跨国公司可能会在卢森堡、爱尔兰等低税率国家设立子公司，然后将利润转移到这些子公司，以减少整体税负。
国内企业的避税行为：国内企业也可能通过各种手段逃避税收，如利用税收优惠政策进行虚假申报、隐瞒收入等，这些行为同样会导致税基的侵蚀。
3、积极主动侵蚀与消极被动侵蚀
积极主动侵蚀：指纳税人主动利用税收政策中的漏洞或不完善之处，通过合法的手段减少应纳税额，企业通过转让定价、资本弱化等方式将利润转移到低税率国家或地区。
消极被动侵蚀：指由于税收政策本身存在的问题或执行不力导致的税基侵蚀，由于税法规定不明确或征管力度不够，导致部分应纳税的交易或所得未能纳入课税范围。
4、直接侵蚀与间接侵蚀
直接侵蚀：指直接通过减少应纳税所得或增加扣除项目等方式减少应纳税额的行为，企业通过虚报成本费用、隐瞒收入等方式直接减少应纳税所得。
间接侵蚀：指通过影响市场价格、资源配置等方式间接导致税基减少的行为，跨国企业通过转移定价将利润转移到低税率国家或地区，从而减少了高税率国家的税基。
以下是两个相关的问答FAQs及其解答：
问：什么是税基侵蚀？
答：税基侵蚀是指由于设置特别的减免税项目，从而增加对纳税人的某些税务优待，进而带来的税基的缩小，这种现象在各国税收政策中都有所体现，特别是在跨国企业利用不同国家的税收制度差异进行利润转移时尤为明显。
问：税基侵蚀有哪些表现形式？
答：税基侵蚀的表现形式多样，主要包括以下几个方面：
1、政府实行的各种税收优惠政策导致的税基缩小；
2、税法确立过程中未能将税基作为课税对象或课税对象范围较窄导致的税基损失；
3、跨国企业利用国际税收规则的不足以及各国税制差异和征管漏洞进行利润转移导致的税基侵蚀；
4、国内企业通过各种手段逃避税收导致的税基侵蚀。
小编有话说
税基侵蚀是一个复杂而广泛的问题，它涉及到多个方面，包括税收政策的制定、执行以及跨国企业的税收筹划等，为了有效应对税基侵蚀问题，需要政府、企业和社会各方面共同努力，政府应加强税收政策的研究和制定工作，确保税法的科学性和合理性；同时加强税收征管力度提高纳税人的税法遵从度；此外还应加强国际合作共同打击跨国企业的避税行为，企业则应自觉遵守税法规定诚信纳税树立良好的企业形象，社会各界也应加强对税收问题的关注和监督共同推动税收制度的完善和发展。
