增值税的纳税人是在中国境内销售货物、提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
增值税的纳税人是指在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务以及进口货物的单位和个人，根据经营规模的大小和会计核算健全与否等标准，增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人
一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位，从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元（含）以上；而从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元（含）以上。
小规模纳税人
小规模纳税人则是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人，符合以下条件之一的就属于小规模纳税人：年应税销售额未超过100万元的工业企业，或年应税销售额未超过180万元的商业企业，还有三种纳税人也视同小规模纳税人：年销售额超过小规模纳税人纳税标准的个人（不包括个体经营者）、非企业性单位以及不经常发生应税行为的企业。
增值税纳税人的基本规定
基本定义：增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
扣缴义务人：中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
报关进口：报关进口货物的纳税人是进口货物收货人或报关进口单位，代理进口的，以海关完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。
增值税纳税人分类及判别方法
无差别平衡点增值率判别法：一般纳税人的增值税计算是以增值额为计税基础，而小规模纳税人的增值税计算是以全部不含税收入为计税基础，当增值率为17.65%时，两者税负相同；当增值率低于17.65%时，小规模纳税人适宜选择作一般纳税人。
无差别平衡点抵扣率判别法：若可抵扣的进项税额较多，则适宜作一般纳税人；反之则适宜作小规模纳税人，当抵扣率为82.35%时，两种纳税人税负完全相同。
含税购货金额占含税销售额比重判别法：当企业的含税购货额为同期含税销售额的79.95%时，两种纳税人税负完全相同；当企业的含税购货额大于同期含税销售额的79.95%时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人。
相关问答FAQs
Q1: 如何判断一个企业是一般纳税人还是小规模纳税人？
A1: 根据年应税销售额来判断，从事货物生产或提供应税劳务的企业，年应税销售额在100万元（含）以上的为一般纳税人；从事货物批发或零售的企业，年应税销售额在180万元（含）以上的为一般纳税人，年应税销售额未达到上述标准的为小规模纳税人。
Q2: 增值税纳税人有哪些基本义务？
A2: 增值税纳税人的基本义务包括依法进行税务登记、建立健全财务会计制度、按期进行纳税申报、按期缴纳税款等，还需要配合税务机关的检查和审计工作，如实提供相关资料和信息。
小编有话说：了解增值税纳税人的定义及其分类对于企业和个人来说都非常重要，它不仅关系到税收筹划和税务合规问题，还直接影响到企业的经营成本和市场竞争力，建议大家在选择增值税纳税人身份时要充分考虑自身实际情况和业务需求，并在必要时咨询专业税务顾问的意见。
